【特別關(guān)注】荷蘭最低稅立法落地：BES群島實(shí)體面臨新稅收挑戰(zhàn)

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來(lái)源：荷蘭官方公報(bào)
編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
概要
2023年12月27日，荷蘭《官方公報(bào)》發(fā)布了包括《最低稅法案》（法案）的2024年稅收計(jì)劃，以實(shí)施歐盟最低稅指令?！蹲畹投惙ò浮芳{入了收入納入規(guī)則（IIR）、低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）和國(guó)內(nèi)最低稅，擬成為合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）。IIR和QDMTT適用于2023年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年，而UTPR則適用于2024年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年。
IIR：根據(jù)《最低稅法案》，IIR不僅適用于居住在母公司以外的國(guó)家的低稅集團(tuán)實(shí)體，也適用于低稅母公司本身以及居住在同一國(guó)家的低稅集團(tuán)實(shí)體。因此，IIR也適用于國(guó)內(nèi)實(shí)體。這是為了遵守歐盟法律。然而，在實(shí)踐中，由于QDMTT優(yōu)先于IIR，因此，IIR可能很少適用于荷蘭母公司的低稅率荷蘭子公司。
UTPR：OECD立法模板為轄區(qū)在實(shí)施UTPR的機(jī)制方面提供了靈活性，荷蘭的方法是適用UTPR補(bǔ)足稅，而不是限制扣除。因此，OECD立法模板第2.4.2條中不足以提供額外現(xiàn)金稅收支出的UTPR金額結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定不適用，該規(guī)則也沒(méi)有納入《最低稅法案》。
參與豁免：根據(jù)OECD立法模板規(guī)定，排除的股息是指持有一年或一年以上的投資組合持股（利潤(rùn)、資本、準(zhǔn)備金或投票權(quán)的10%）的股息或非投資組合持股的股息。這與荷蘭《1969年公司所得稅法》中的參與豁免規(guī)定不一致。根據(jù)《1969年公司所得稅法》，參與豁免適用于納稅人在另一家公司的名義實(shí)收資本中持有>5%權(quán)益的情形，而持有期則不是很重要。
清算損失制度：根據(jù)荷蘭國(guó)內(nèi)法，在某些情況下，可以將參股公司的清算損失計(jì)入應(yīng)稅所得。根據(jù)《最低稅法案》，非投資組合持股的清算損失不可扣除，這可能導(dǎo)致GLoBE有效稅率（ETR）降低。
國(guó)際海運(yùn)：針對(duì)國(guó)際海運(yùn)的定義，《最低稅法案》遵循了《OECD協(xié)定范本》的定義，該定義比用于所得稅和公司稅目的的海運(yùn)利潤(rùn)的定義更窄。
全球最低稅立法歷程
荷蘭全球最低稅立法歷程簡(jiǎn)要概述如下：
1、2022年10月24日，荷蘭政府官網(wǎng)發(fā)布了《2024年最低稅率法案》草案以征詢(xún)公眾意見(jiàn)，咨詢(xún)截止日期為12月5日。荷蘭政府官網(wǎng)在發(fā)布該法案草案的新聞稿中表示，最低公司稅率15%有助于使稅收制度更加公平，并防止避稅。荷蘭正在啟動(dòng)這項(xiàng)技術(shù)咨詢(xún)，以便一旦在歐洲層面達(dá)成協(xié)議，該法案可以迅速出臺(tái)。最低公司稅率是共識(shí)措施之一，這項(xiàng)措施將確保跨國(guó)公司始終受至少15%公司所得稅稅率的約束，防止其將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅轄區(qū)，以盡量減少繳納的稅款。
2、2023年5月31日，荷蘭擬議的《2024年最低稅法》法案提交給了荷蘭議會(huì)的眾議院。該法案確保年收入在7.5億歐元以上的MNE集團(tuán)和純粹國(guó)內(nèi)集團(tuán)按至少15%的有效稅率繳納利潤(rùn)稅。根據(jù)該法案，IIR和國(guó)內(nèi)最低稅（旨在成為QDMTT）適用于2023年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年，低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）適用于2024年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年。根據(jù)該法案，只有當(dāng)公司所屬的集團(tuán)以低于最低稅率的有效稅率繳納公司所得稅時(shí)，公司才需要繳納新的補(bǔ)足稅。這將通過(guò)從15%的最低稅率中扣除為該國(guó)計(jì)算的有效稅率來(lái)確定。
3、2023年10月13日，荷蘭財(cái)政部國(guó)務(wù)秘書(shū)發(fā)布了一份修訂《荷蘭最低稅法草案》的法案草案（該法案草案）。該法案草案主要納入了OECD第一套《征管指南》和第二套《征管指南》的相關(guān)規(guī)定，如QDMTT安全港、過(guò)渡UTPR安全港、投資實(shí)體稅收透明度選擇的擴(kuò)展、應(yīng)稅分配方法選擇的擴(kuò)展、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)渡規(guī)則、替代虧損結(jié)轉(zhuǎn)、混合稅和分配稅的稅收分配以及基于實(shí)質(zhì)的所得排除（SBIE）過(guò)渡規(guī)則無(wú)10%/8%比率。
4、2023年12月27日，荷蘭官方公報(bào)發(fā)布了 2024 年稅收計(jì)劃，其中包括實(shí)施歐盟最低稅指令的《最低稅法案》，從而實(shí)現(xiàn)了歐盟最低稅指令在荷蘭的立法轉(zhuǎn)化。
征管指南
《最低稅法案》納入了OECD第一套《征管指南》的以下內(nèi)容：視同合并規(guī)則(第1.2條)；將主權(quán)財(cái)富基金排除在最終母公司的定義之外(第1.4條)；非營(yíng)利組織“輔助”的含義(第1.6條)；外匯對(duì)沖選擇(第2.2條)；排除股息—股息和分配的非對(duì)稱(chēng)處理(第2.3條)；債務(wù)免除選擇(第2.4條)；超額負(fù)稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)指引(第2.7條)；替代虧損結(jié)轉(zhuǎn)(第2.8條)；權(quán)益利得或損失納入選擇(第2.9條)；混合受控外國(guó)公司（CFC）稅收制度下產(chǎn)生的稅款分配（第2.10條）；將應(yīng)稅分配方法選擇范圍擴(kuò)展到保險(xiǎn)投資實(shí)體（第3.1條）；將保險(xiǎn)投資實(shí)體排除在中間母公司和部分持股母公司的定義之外(第3.2條)；投資組合持股選擇(第3.5條)；簡(jiǎn)化短期投資組合持股(第3.5條)；將稅收透明選擇擴(kuò)大到互助保險(xiǎn)公司（第3.6條）；過(guò)渡規(guī)則下的資產(chǎn)賬面價(jià)值和遞延所得稅(第4.3條)。
除了安全港規(guī)則外，《最低稅法案》沒(méi)有納入OECD第二套《征管指南》或第三套《征管指南》任何規(guī)定。需要指出的是，荷蘭將發(fā)布一些詳法規(guī)例來(lái)規(guī)范OECD《征管指南》的某些內(nèi)容?！蹲畹投惙ò浮返?.5(10)條規(guī)定，混合CFC處理的進(jìn)一步規(guī)則將由樞密院令制定。
《最低稅法案》第7.2(6)條也采取了類(lèi)似的方法，該條規(guī)定將發(fā)布進(jìn)一步的法規(guī)，為超額負(fù)稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定操作指南，以作為在國(guó)內(nèi)稅收虧損超過(guò)GloBE虧損時(shí)產(chǎn)生附加補(bǔ)足稅的替代方案。第一套《征管指南》第2.7條規(guī)定，MNE集團(tuán)可以選擇超額負(fù)稅費(fèi)用征管程序?！蹲畹投惙ò浮返?.3條還規(guī)定了替代虧損結(jié)轉(zhuǎn)，但詳細(xì)操作規(guī)則有待后續(xù)法規(guī)進(jìn)行明確。
OECD《征管指南》的其他內(nèi)容沒(méi)有納入《最低稅法案》，但納入了《最低稅法案》隨附的注釋中。例如：（1）由一個(gè)集團(tuán)實(shí)體發(fā)行并由另一個(gè)集團(tuán)實(shí)體持有的金融工具應(yīng)歸類(lèi)為兩個(gè)實(shí)體的債務(wù)或股權(quán)。如果發(fā)行集團(tuán)實(shí)體與持有該金融工具的集團(tuán)實(shí)體根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)金融工具的分類(lèi)不同，則后者應(yīng)采用發(fā)行集團(tuán)實(shí)體的分類(lèi)（第一套《征管指南》第2.3條）。（2）對(duì)于復(fù)合金融工具，只有收到或分配的與權(quán)益部分相關(guān)的金額才能歸類(lèi)為排除股息（OECD第一套《征管指南》第2.3條）。
安全港
《最低稅法案》納入了OECD《安全港和過(guò)渡處罰救濟(jì)指南》的規(guī)定。第8.8條納入了過(guò)渡CbCR安全港規(guī)則，且與OECD指南保持一致規(guī)定。第8.11條納入了OECD永久簡(jiǎn)化計(jì)算安全港的廣泛范圍?！蹲畹投惙ò浮返?.13條和第8.14條納入了QDMTT安全港和過(guò)渡UTPR安全港。
《最低稅法案》沒(méi)有納入OECD非重要成員實(shí)體（NMCE)簡(jiǎn)化計(jì)算。盡管包容性框架已經(jīng)對(duì)NMCE簡(jiǎn)化計(jì)算達(dá)成共識(shí)（2023年12月18日發(fā)布的第三套《征管指南》），但由于《最低稅法案》提交審議時(shí)第三套《征管指南》尚未發(fā)布，因此該簡(jiǎn)化計(jì)算并沒(méi)有納入《最低稅法案》。預(yù)計(jì)不久的未來(lái)荷蘭將頒布樞密院令以制定NMCE簡(jiǎn)化計(jì)算的具體規(guī)則。
OECD立法模板中的選擇
《最低稅法案》納入了OECD立法模板中規(guī)定的所有主要選擇，包括：排除實(shí)體選擇(法案第2.2(4)條)；使用變現(xiàn)方法選擇(法案第6.6條)；股權(quán)激勵(lì)選擇(法案第6.3條)；分?jǐn)傎Y本利得選擇(法案第6.7條)；合并選擇(法案第6.9條)；GLoBE虧損選擇(法案第7.4(1)條)；稅收透明選擇(法案第10.5條)；應(yīng)稅分配方法選擇(法案第10.6條)；無(wú)需支付應(yīng)計(jì)項(xiàng)選擇(法案第7.3(9)條)；分配稅制度選擇(法案第10.3(1)條)；基于實(shí)質(zhì)的所得排除選擇(法案第8.2(3)條)；以前年度調(diào)整選擇(法案第7.6條)；視同處置資產(chǎn)(法案第9.3(4)條)；過(guò)渡安全港選擇(法案第8.8條)；微利選擇(法案第8.7(1)條)。
征管指南中的選擇
與已發(fā)布的其他立法不同，該法還納入了OECD《征管指南》中的一些選擇，包括：投資組合持股選擇(法案第6.2(5)條);外匯對(duì)沖選擇(法案第6.2(4)條);債務(wù)免除選擇(法案第6.2(1)條)；權(quán)益利得或損失納入選擇(法案第6.2條)?！蹲畹投惙ò浮冯S附的注釋規(guī)定，超額負(fù)稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)選擇將納入未來(lái)的法規(guī)中。
與OECD立法模板的差異
荷蘭最低稅立法與歐盟最低稅指令非常相似，這使得《最低稅法案》與OECD立法模板略有不同，這是意料之中的，因?yàn)閲?guó)內(nèi)立法需要考慮到實(shí)施轄區(qū)的特定稅收和法律制度?！蹲畹投惙ò浮放cOECD立法模板的主要差異如下：
首先，根據(jù)OECD立法模板第10條，非營(yíng)利組織的標(biāo)準(zhǔn)之一該實(shí)體沒(méi)有股東或成員在其所得或資產(chǎn)中擁有受益權(quán)益。根據(jù)荷蘭立法，該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)被修改為：該實(shí)體沒(méi)有股東或成員在其所得或資產(chǎn)擁有任何所有權(quán)或權(quán)利。這是因?yàn)楹商m是大陸法系而不是普通法系。因此，“受益權(quán)益”的概念被“所有權(quán)或權(quán)利”所取代。
其次，雖然歐盟最低稅指令在很大程度上直接采用OECD 立法模板，但該指令確實(shí)進(jìn)行了一些修訂，以確保與歐盟法律的兼容性或推進(jìn)OECD尚未解決的實(shí)施事項(xiàng)。該指令的主要附加規(guī)定包括：
（1）將支柱二適用范圍擴(kuò)展到大型純粹國(guó)內(nèi)集團(tuán)，這是為了不違反歐盟的基本自由。預(yù)計(jì)該擴(kuò)展將主要與規(guī)模較大的成員國(guó)有關(guān)，因?yàn)檫@些成員國(guó)有更大的空間讓國(guó)內(nèi)集團(tuán)達(dá)到7.5億歐元的門(mén)檻。該指令要求成員國(guó)必須適用 IIR 和 UTPR。相比之下，各轄區(qū)可以簽署OECD協(xié)議，前提是該轄區(qū)不會(huì)在其國(guó)內(nèi)實(shí)施補(bǔ)足稅，但不會(huì)反對(duì)其他轄區(qū)對(duì)其轄區(qū)內(nèi)的公司實(shí)施補(bǔ)足稅。
（2）要求成員國(guó)對(duì)IIR不僅適用于外國(guó)子公司，而且對(duì)所有國(guó)內(nèi)成員實(shí)體也適用。根據(jù)OECD立法模板，這是允許的，但不是強(qiáng)制性的。
第三，《最低稅法案》沒(méi)有規(guī)定SBIE10%或8%的排除比率。根據(jù)OECD立法模板規(guī)定，SBIE金額的計(jì)算比率為5%。然而，根據(jù)過(guò)渡規(guī)則，工資排除的比率最初為10%，有形資產(chǎn)排除比率為8%。未來(lái)10年內(nèi)，這一比率將逐步降低至5%。根據(jù)OECD立法模板第9.2條，所使用的比率適用于從該條所指的日歷年開(kāi)始的財(cái)年。例如，員工成本的9.8%和有形資產(chǎn)的7.8%的排除比率應(yīng)適用于從2024日歷年開(kāi)始的財(cái)年?！蹲畹投惙ò浮反_認(rèn)，就荷蘭而言，為所有意圖和目的，SBIE沒(méi)有10%或8%的排除比率，因?yàn)樗鼈冞m用于從2023日歷年開(kāi)始的財(cái)年（出于實(shí)際目的，沒(méi)有從2023年12月31日開(kāi)始的財(cái)年）。
合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）
1、QDMTT設(shè)計(jì)特征
《最低稅法案》第3條納入了國(guó)內(nèi)最低稅，擬成為QDMTT。QDMTT允許荷蘭對(duì)在荷蘭沒(méi)有UPE的MNE集團(tuán)的低稅荷蘭實(shí)體的利潤(rùn)征收補(bǔ)足稅。對(duì)于年收入至少為7.5億歐元的MNE集團(tuán)，最高公司所得稅稅率將適用于大部分利潤(rùn)(2023年為25.8%)。然而，國(guó)內(nèi)公司所得稅制度和GLoBE規(guī)則之間存在許多差異，可能導(dǎo)致GLoBE ETR較低。例如，如果利潤(rùn)根據(jù)參與豁免獲得豁免，或者如果清算損失可以根據(jù)清算損失規(guī)則進(jìn)行扣除。
如果同一MNE集團(tuán)有多個(gè)集團(tuán)實(shí)體根據(jù)QDMTT納稅，則這些實(shí)體將被視為單一納稅人。在這種情況下，QDMTT適用于在荷蘭成立的母公司，其權(quán)益不由在荷蘭設(shè)立的另一集團(tuán)實(shí)體直接或間接持有。如果在荷蘭設(shè)立了多個(gè)母公司或沒(méi)有在荷蘭設(shè)立母公司，則承擔(dān)QDMTT的實(shí)體將由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
荷蘭QDMTT的計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單。特別是，它適用了根據(jù)一般GLoBE規(guī)則計(jì)算的補(bǔ)足稅，然后對(duì)其進(jìn)行少量調(diào)整。OECD《征管指南》為QDMTT設(shè)計(jì)提供了更大的靈活性，但荷蘭QDMTT與GLoBE補(bǔ)足稅規(guī)則非常相似。例如，OECD《征管指南》規(guī)定：（1）如果更嚴(yán)格的限制符合當(dāng)?shù)囟愂找?guī)則，那么QDMTT可以比GLoBE規(guī)則更加嚴(yán)格；（2）QDMTT可以不納入GLoBE虧損選擇、SBIE和微利排除規(guī)則。出于荷蘭QDMTT目的，這些調(diào)整均不進(jìn)行，而是直接適用一般GLoBE規(guī)則。
2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
根據(jù)《最低稅法案》第3.2條，MNE集團(tuán)可以選擇不使用UPE會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而是可以使用可接受財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或授權(quán)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，前提是財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息已經(jīng)過(guò)更正，以防止任何重大的競(jìng)爭(zhēng)扭曲。這意味著，如果總部位于荷蘭的低稅集團(tuán)實(shí)體可以選擇根據(jù)荷蘭會(huì)計(jì)法或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則計(jì)算超額利潤(rùn)，而其UPE在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)使用美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）。
《最低稅法案》第8.2(9)條適用歐盟最低稅指令第11(1)條，因此，如果QDMTT是按照UPE可接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則計(jì)算的，則不計(jì)算MNE集團(tuán)或大型國(guó)內(nèi)集團(tuán)的補(bǔ)足稅。
3、稅款下推
《最低稅法案》第7.5(9)條規(guī)定，根據(jù)OECD第二套《征管指南》，QDMTT稅款必須排除：成員實(shí)體所有者在 CFC 稅收制度下繳納或產(chǎn)生的稅款，該稅款在 GLoBE 規(guī)則中被下推到國(guó)內(nèi)成員實(shí)體；以及分配給轄區(qū)內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)的主體實(shí)體繳納或產(chǎn)生的稅款。
OECD第二套《征管指南》為國(guó)內(nèi)最低稅作為 QDMTT 目的規(guī)定了進(jìn)一步的稅款分配規(guī)則，特別是，QDMTT不包括分配給混合實(shí)體的稅款以及股息稅（國(guó)內(nèi)預(yù)提所得稅除外）。該法案第S7.5條的修訂對(duì)此作出了規(guī)定。
4、 征收QDMTT
為了避免循環(huán)計(jì)算，必須修改 QDMTT 補(bǔ)足稅計(jì)算公式，以便不扣除 QDMTT 本身?！蹲畹投惙ò浮返?.2.1(a)條對(duì)此作了規(guī)定。
任何4年內(nèi)未繳納的QDMTT通常會(huì)在第5年被計(jì)入補(bǔ)足稅。這不適用于QDMTT計(jì)算（僅適用于IIR或UTPR下的稅款）。這是為了避免循環(huán)計(jì)算，并確保國(guó)內(nèi)最低稅計(jì)算計(jì)入QDMTT。
征管和申報(bào)
1、申報(bào)
根據(jù)歐盟最低稅指令規(guī)定，《最低稅法案》納入了提交GLoBE信息報(bào)告表(GIR)的相關(guān)內(nèi)容。荷蘭擬議的方法是，規(guī)定位于荷蘭的每個(gè)成員實(shí)體都有義務(wù)在荷蘭報(bào)送GIR。但是，如果GIR是由以下實(shí)體報(bào)送的，則可以免除此義務(wù)：最終母公司，或指定申報(bào)實(shí)體。
如果GIR由最終母公司或指定申報(bào)實(shí)體報(bào)送，則成員實(shí)體必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送告知。告知必須包含：報(bào)送GIR實(shí)體的詳細(xì)信息，以及此類(lèi)實(shí)體所在轄區(qū)。
如果GIR是由指定當(dāng)?shù)貙?shí)體報(bào)送的，則需要概述其代表報(bào)送的成員實(shí)體。GIR和相關(guān)告知必須在財(cái)年結(jié)束后15個(gè)月內(nèi)提交(過(guò)渡年度的截止日期為18個(gè)月)。
范圍內(nèi)MNE集團(tuán)還需要在報(bào)送GIR的截止日期前報(bào)送補(bǔ)足稅申報(bào)表，并繳納補(bǔ)足稅。報(bào)送補(bǔ)足稅申報(bào)表截止日期為17個(gè)月。這實(shí)際上意味著，在報(bào)送GIR的期限屆滿后，集團(tuán)實(shí)體還有2個(gè)月的時(shí)間來(lái)報(bào)送補(bǔ)足稅申報(bào)表并繳納補(bǔ)足稅。在開(kāi)始年度，補(bǔ)足稅申報(bào)表報(bào)送截止日期/繳納截止日期為20個(gè)月(第一個(gè)財(cái)年為2024年12月31日—2026年8月31日)。
2、繳納
《最低稅法案》第11.1條規(guī)定，在報(bào)送補(bǔ)足稅申報(bào)表的截止日期前繳納補(bǔ)足稅。
3、罰則
《最低稅法案》第12.1條規(guī)定，任何少繳納的補(bǔ)足稅均應(yīng)支付利息。利息按簡(jiǎn)單的方式計(jì)算，由支付期最后一天的翌日起至額外評(píng)稅到期日的前一天止。
《最低稅法案》第12.4條規(guī)定，因疏忽未報(bào)送GIR的，最高可處以未繳稅款100%的罰款。
思邁特提醒
根據(jù)《最低稅法案》注釋草案估算，隨著荷蘭全球最低稅的實(shí)施，約3,000家MNE集團(tuán)和大型純粹國(guó)內(nèi)集團(tuán)受支柱二規(guī)則的影響。
荷蘭最低稅立法采取了與英國(guó)相同的方法，不是試圖將GLoBE規(guī)則作為公司所得稅法的一部分，而是單獨(dú)制定GLoBE立法——《最低稅法案》。這是由于支柱二補(bǔ)足稅計(jì)算方法與公司所得稅計(jì)算方法存在重大差異——公司所得稅的計(jì)算方法是基于應(yīng)稅所得，而GLoBE所得是基于財(cái)務(wù)賬目報(bào)告的所得，然后需要進(jìn)行一系列GLoBE調(diào)整。
《最低稅法案》不僅適用于大型MNE集團(tuán)和純粹國(guó)內(nèi)集團(tuán)，還將適用于荷蘭的三個(gè)特別城市，博內(nèi)爾島、圣尤斯特歇斯島和薩巴島，或稱(chēng)為BES群島（以前稱(chēng)為荷屬加勒比海群島）。由于BES群島不征收公司所得稅，因此設(shè)立在BES群島的范圍內(nèi)實(shí)體將受到支柱二規(guī)則的約束。在實(shí)踐中，這意味著荷蘭可以對(duì)這些實(shí)體的低稅所得征收國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅。鑒于此，荷蘭對(duì)BES群島稅法第1.3條進(jìn)行了修訂，以便荷蘭全球最低稅立法適用于BES群島。
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2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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