鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠政策多多丨2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引④

前言
稅收優(yōu)惠政策是積極財(cái)政政策加力提效的重要內(nèi)容。2023年，國(guó)家延續(xù)、優(yōu)化、完善實(shí)施減稅降費(fèi)政策，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要聚焦做強(qiáng)做優(yōu)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、促增收擴(kuò)消費(fèi)、推動(dòng)高水平科技自立自強(qiáng)、支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展、推動(dòng)穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資、支持防范化解風(fēng)險(xiǎn)等方面，注重政策的連續(xù)性、前瞻性、精準(zhǔn)性、協(xié)同性，著力為市場(chǎng)主體紓困解難，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委、省政府關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，云南省財(cái)政廳對(duì)今年出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理匯總，形成了《2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），涵蓋70項(xiàng)政策，其中，云南省根據(jù)國(guó)家授權(quán)出臺(tái)了支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)2項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
為方便市場(chǎng)主體、社會(huì)公眾更好地掌握，《指引》對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策逐一列明了享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、政策執(zhí)行期、政策依據(jù)等內(nèi)容，以供一并學(xué)習(xí)。


完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策


【享受主體】
開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【政策執(zhí)行期】
自2023年1月1日起執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)）
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)稅收政策


【享受主體】
投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過(guò)5000萬(wàn)元執(zhí)行，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定的其他條件不變。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023年第17號(hào)）
民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策


【享受主體】
從事符合條件的民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)研制、生產(chǎn)銷售納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
（一）對(duì)納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對(duì)上述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
（三）對(duì)納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對(duì)上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（2023年第27號(hào)）
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策


【享受主體】
符合規(guī)定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于2023年第41號(hào)公告附件2《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》（2023年第41號(hào)）
科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策


【享受主體】
國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第42號(hào)）
集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策


【享受主體】
符合條件的集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

【政策執(zhí)行期】
自2023年1月1日至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》（2023年第44號(hào)）
來(lái)源：云南省人民政府新媒體