【實用】全年一次性獎金個稅政策延續(xù)到2027年啦，一文帶您了解相關(guān)政策

納稅人
小智
申稅小微，聽說全年一次性獎金政策延續(xù)啦？是真的嗎？
是的！根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號），全年一次性獎金個人所得稅政策延續(xù)到2027年底啦！

申稅
小微

納稅人
小智
太好了！我的年終獎剛到手，不知道能幫我介紹一下相關(guān)政策嗎？
這就帶您了解全年一次性獎金的相關(guān)優(yōu)惠政策。個稅年度匯算時記得參考使用呦~

申稅
小微
PART 1
政策介紹

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：
  應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
公告執(zhí)行至2027年12月31日。
PART 2
如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策，應(yīng)該怎么計算個稅呢？

選擇單獨計稅的，計算方法是以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

“
例1：
小李年底取得獎金45000元，選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。

在計算稅款時，用45000元除以12個月得出全月應(yīng)納稅所得額3750元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即45000×10%-210=4290元，小張的全年一次性獎金應(yīng)納稅額為4290元。
PART 3
聽說全年一次性獎金也可以和綜合所得一起計稅，我選擇單獨計稅還是合并計稅更合適呢？

年終獎如何選擇計稅方式，建議您根據(jù)自身情況進行選擇。
我們通過兩個例子來看一下吧~

申稅小微
“
例2：
老王全年工資300000元，年底獎金24000元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共44000元。

選擇1：
將24000元獎金和300000元工資合并計稅。
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=220000×20%-16920
=27080元
得出老王的年度綜合所得應(yīng)納稅額為27080元。

選擇2：
將24000元獎金單獨計稅。
1.計算該筆獎金單獨計稅的應(yīng)納稅額
在計算稅款時，用24000元獎金除以12個月得出全月應(yīng)納稅所得額2000元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無速算扣除數(shù)；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即該筆獎金單獨計稅的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720元。
2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額
在年度匯算清繳申報時，全年一次性獎金單獨計稅；
除該筆獎金以外，其他綜合所得收入進行年度匯算申報；
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=196000×20%-16920
=22280元
3.計算全年實際應(yīng)納稅額
根據(jù)以上兩步計算結(jié)果，加總得出老王的全年實際應(yīng)納稅額為22280+720=23000元。
兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨計稅更劃算。
“
例3：
小張全年工資130000元，年底獎金60000元，假設(shè)可享受三險一金、子女教育等扣除共40000元。

選擇1：
將60000元獎金和130000元工資合并計稅。
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520
=90000×10%-2520
=6480元
得出小張的年度綜合所得應(yīng)納稅額為6480元。

選擇2：
將60000元獎金單獨計稅。
1.計算該筆獎金單獨計稅的應(yīng)納稅額
在計算稅款時，用60000元獎金除以12個月得出全月應(yīng)納稅所得額5000元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即該筆獎金單獨計稅的應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。
2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額
在年度匯算清繳申報時，全年一次性獎金單獨計稅；
除該筆獎金以外，其他綜合所得收入進行年度匯算申報；
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（130000-0-60000-40000-0）×3%
=30000×3%
=900元
3.計算全年實際應(yīng)納稅額
根據(jù)以上兩步計算結(jié)果，加總得出小張的全年實際應(yīng)納稅額為900+5790=6690元。
兩種方式下，稅額相差210元，小張選擇合并計稅更劃算。
溫馨提醒
您可在辦理個人所得稅綜合所得年度匯算時，登錄個人所得稅APP，通過申報表【工資薪金】—【獎金計稅方式選擇】，分別選擇【全部并入綜合所得計稅】或【單獨計稅】，個稅APP會自動算出結(jié)果，再進行決定就可以啦~
供稿：智慧俊