【漲知識】@T老師，一般納稅人兼營簡易計稅項目時，無法劃分不得抵扣的進項稅額該如何處理？

一般納稅人因為兼營簡易計稅項目，導(dǎo)致無法劃分不得抵扣的進項稅額，這種情況該怎么處理呢？今天就請T老師帶我們一起學(xué)習(xí)一下吧！

人物介紹
馮老師，從事稅收工作七年，稽查局檢查一線業(yè)務(wù)骨干。

馮老師，我們公司是一般納稅人，大部分業(yè)務(wù)是適用一般計稅方法，但也有部分業(yè)務(wù)是適用簡易計稅方法。由于兼營簡易計稅項目，無法劃分所取得的進項稅額，那我們該怎么確定哪些不能抵扣呢？
我們先來看看政策怎么規(guī)定的。


稅收政策
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條規(guī)定：
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

我們再來通過案例看一下實際是怎么計算的。


案例解析
若A企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運輸服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)，其中貨物運輸服務(wù)適用一般計稅方法，裝卸搬運服務(wù)選擇適用簡易計稅方法。A企業(yè)于2023年6月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務(wù)4萬元，繳納當(dāng)月電費11.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認證抵扣,且該進項稅額無法在貨物運輸服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)間劃分。
A企業(yè)因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進項稅額的，按照上述公式計算不得抵扣的進項稅額：
當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額
=11.3÷(1+13%)*13%
=1.3（萬元）
A企業(yè)不得抵扣的進項稅額
=1.3×4÷(4+6)
=0.52（萬元）


哦哦，這樣我們就能算清楚了，謝謝馮老師！
供稿：馮丹丹