【實(shí)用分享】免抵退稅和免退稅兩者有何區(qū)別？

申稅小微，我們企業(yè)是一般納稅人，做出口退稅備案時(shí)要選擇退稅計(jì)算方法，我們應(yīng)該選擇免抵退稅還是免退稅呢，這兩個(gè)有什么區(qū)別呀？

這要看您是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)啦，不同之處已為大家梳理妥當(dāng)，請(qǐng)繼續(xù)往下閱讀~

申稅小微，我們企業(yè)剛經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)，你能給我們解釋一下什么是“免”“抵”“退”稅嗎？

免
?生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅；
?不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅。
抵
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）。
退
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額，對(duì)未抵減完的部分，予以退稅；
外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

申稅小微，那免抵退稅和免退稅兩者只有一字之差，它們之間究竟有什么區(qū)別呢？


適用主體不同
免抵退稅：具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)
免退稅：不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算公式不同

免抵退稅計(jì)算方式
1
當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
2
當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算
當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
3
當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額計(jì)算
（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”

免退稅計(jì)算方式
1
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理
修配貨物以外的貨物
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
2
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理
修配貨物
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

計(jì)稅依據(jù)不同
免抵退稅計(jì)稅依據(jù)
01

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
02

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
03

生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。
免退稅計(jì)稅依據(jù)
01

外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。
02

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

這下終于搞明白了！~~
來(lái)源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
  奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所
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