稅收連連看|銷售自產的機器同時提供安裝服務是否屬于混合銷售？

歡迎大家收聽由寧夏新聞廣播和國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局聯(lián)合制作播出的《稅收連連看》節(jié)目，節(jié)目中將由寧夏區(qū)稅務局12366納稅繳費服務熱線的海霞為您解讀稅收知識，提供納稅繳費服務。
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聽眾咨詢
銷售自產的機器同時提供安裝服務是否屬于混合銷售？增值稅應如何繳納？

海霞解答
銷售自產的機器同時提供安裝服務的確定及增值稅繳納

一、根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。


聽眾咨詢
一般納稅人，邀請外省的講師對公司職工進行培訓，并為其支付往返機票，可以按照旅客運輸服務抵扣進項稅額嗎？

海霞解答
允許抵扣的國內旅客運輸服務：
不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
允許抵扣的國內旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工所發(fā)生的國內旅客運輸費用。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，則不能納入抵扣范圍。

各位聽眾如果在遇到具體的涉稅問題時，可以隨時撥打12366納稅繳費服務熱線，我們將竭誠為納稅人和社會各界提供規(guī)范、準確、及時、快捷的納稅服務。下期再會！
來源：寧夏稅務