春風知意｜12366熱線每周熱點解讀（十三）小型微利企業(yè)熱點問答

Q1
問:
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
Q2
問:
什么是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
Q3
問:
如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
Q4
問:
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？

符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受優(yōu)惠政策，無需進行專項備案。
Q5
問:
核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收或核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

Q6
問:
預繳申報企業(yè)所得稅時如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

從2019年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。
Q7
問:
新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

本年度新成立的企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。


  供稿丨國家稅務總局陽春市稅務局
編發(fā)丨國家稅務總局陽江市稅務局辦公室