@“走出去”企業(yè)，居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息這樣填表

點(diǎn)擊藍(lán)字關(guān)注我們

近年來(lái)，越來(lái)越多企業(yè)選擇“走出去”，拓展海外市場(chǎng)，搶抓“一帶一路”新機(jī)遇。為推動(dòng)稅收服務(wù)更加專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化、國(guó)際化，以更加有力的舉措開(kāi)創(chuàng)跨境稅收服務(wù)工作新局面，實(shí)現(xiàn)“信息通”、“政策通”、“服務(wù)通”，國(guó)家稅務(wù)總局推出了“稅路通”服務(wù)高水平對(duì)外開(kāi)放品牌，“走出去”企業(yè)可以多多關(guān)注哦~

小編，我們公司今年在境外發(fā)生了并購(gòu)重組業(yè)務(wù)，請(qǐng)問(wèn)需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)信息嗎？有什么注意事項(xiàng)嗎？

您好，境內(nèi)居民企業(yè)直接或間接持有外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上的，在辦理年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》。
國(guó)家稅務(wù)總局于2023年9月發(fā)布了第17號(hào)公告《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù) 簡(jiǎn)并居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表的公告》，修訂了居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表，簡(jiǎn)并優(yōu)化了信息報(bào)告內(nèi)容和方式。
相關(guān)政策您可以看這兩篇→
【政策】關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù) 簡(jiǎn)并居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表的公告發(fā)布
【收藏】居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表
幾點(diǎn)事項(xiàng)請(qǐng)注意
公告將原來(lái)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)申報(bào)改為年度申報(bào)，將即時(shí)報(bào)告調(diào)整為年度申報(bào)，一年只需要報(bào)送一次，同時(shí)，將原來(lái)的《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》和《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》重新設(shè)計(jì)合并為《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》，只需要填報(bào)一張表。
居民企業(yè)或其通過(guò)境內(nèi)合伙企業(yè)，在一個(gè)納稅年度中的任何一天，直接或間接持有外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%(含)以上的，需報(bào)告本表。
非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的，也要參照上述規(guī)定報(bào)告相關(guān)信息。
若一個(gè)納稅年度中間發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?dǎo)致年末持股比例不足10%的，仍需報(bào)告被轉(zhuǎn)讓境外被投資企業(yè)，報(bào)告人在填報(bào)“外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息”時(shí)，可以填報(bào)轉(zhuǎn)讓前最近一期的數(shù)據(jù)。

下面，小編主要從“報(bào)告人信息”、“外國(guó)企業(yè)基本信息”、“外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息”和“受控外國(guó)企業(yè)信息”四個(gè)部分為大家講解《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》填寫(xiě)的注意點(diǎn)，涉及到的“走出去”企業(yè)快來(lái)了解一下吧~
報(bào)告人信息
填寫(xiě)境內(nèi)企業(yè)的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）和企業(yè)名稱(chēng)。

外國(guó)企業(yè)信息
填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)→
填寫(xiě)境外被投資企業(yè)的信息，報(bào)告人直接或間接投資多家外國(guó)企業(yè)，符合規(guī)定條件的，應(yīng)分別按每個(gè)符合條件的境外被投資企業(yè)填報(bào)本表。
若以外幣核算，按照我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算。
涉及三項(xiàng)內(nèi)容：外國(guó)企業(yè)基本信息、外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、受控外國(guó)企業(yè)信息。
1
外國(guó)企業(yè)基本信息
填表時(shí)請(qǐng)注意↓

_	第1~2項(xiàng)：外國(guó)企業(yè)名稱(chēng)，填寫(xiě)境外被投資企業(yè)的名稱(chēng)。若填報(bào)的名稱(chēng)為外文的，應(yīng)同時(shí)填報(bào)“外國(guó)企業(yè)名稱(chēng)（中文譯文）”中文譯文名稱(chēng)。
_	第3項(xiàng)：外國(guó)企業(yè)識(shí)別號(hào)，填寫(xiě)被投資企業(yè)在境外注冊(cè)地的納稅識(shí)別號(hào)。
_	第4項(xiàng)：注冊(cè)地國(guó)家（地區(qū)），填寫(xiě)境外被投資企業(yè)的注冊(cè)地國(guó)家或地區(qū)。
_	第5項(xiàng)：稅收居民身份所在國(guó)家（地區(qū)），填寫(xiě)境外被投資企業(yè)稅收居民身份所在國(guó)家或地區(qū)。
_	第6項(xiàng)：首次取得股權(quán)時(shí)間，填寫(xiě)報(bào)告人首次取得境外被投資企業(yè)股權(quán)年度。
_	第7項(xiàng)：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，根據(jù)境外被投資企業(yè)在相關(guān)國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展主要業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目下勾選一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目。如果勾選“其他”，請(qǐng)說(shuō)明具體業(yè)務(wù)活動(dòng)。
_	第8項(xiàng)：行業(yè)類(lèi)別及代碼，按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》GB/T 4754-2017標(biāo)準(zhǔn)，填寫(xiě)境外被投資企業(yè)的行業(yè)門(mén)類(lèi)(大類(lèi))及代碼。
_	第10項(xiàng)：報(bào)告人持股比例（年末數(shù)），直接持股/間接持股按公告第二條第二款計(jì)算。
_	第11項(xiàng)：報(bào)告人實(shí)際投資額（年末數(shù)），報(bào)告人直接持有境外企業(yè)股份時(shí)填寫(xiě)。
_	第12項(xiàng)：雇員人數(shù)，填寫(xiě)年末或全年平均雇員人數(shù)。
_	第13項(xiàng)：外國(guó)企業(yè)所在層級(jí)，當(dāng)報(bào)告人直接持有境外被投資企業(yè)時(shí)，填“1”；間接持有第一層境外被投資企業(yè)時(shí)，填“2”。

2
外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息
填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)↓
該部分應(yīng)填寫(xiě)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，所在國(guó)家（地區(qū)）在稅收處理上有特殊規(guī)定的從其規(guī)定。
境外被投資企業(yè)納稅年度與我國(guó)納稅年度不一致的，與我國(guó)納稅年度當(dāng)年度相對(duì)應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為在我國(guó)有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。
例如：境內(nèi)A公司持有境外企業(yè)B的相應(yīng)股份，B的納稅年度是當(dāng)年4月1日至次年3月31日，我們國(guó)家的納稅年度為1月1日至12月31日，B對(duì)應(yīng)的納稅年度截止日在2023年3月31日，因此居民企業(yè)A在2024年填報(bào)2023年度《報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)填報(bào)B在2022年4月1日至2023年3月31日所屬年度的數(shù)據(jù)。
境外被投資企業(yè)使用人民幣以外的貨幣進(jìn)行核算的，按照我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算。（與外國(guó)企業(yè)基本信息部分規(guī)定一致）
填表時(shí)請(qǐng)注意↓

_	第14~17項(xiàng)：填寫(xiě)境外被投資企業(yè)納稅年度的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。
_	第18項(xiàng)：填寫(xiě)境外被投資企業(yè)納稅年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

3
受控外國(guó)企業(yè)信息
填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)↓
受控外國(guó)企業(yè)構(gòu)成條件：企業(yè)根據(jù)以下自行判定是否構(gòu)成受控外國(guó)企業(yè)及控制類(lèi)型并勾選相應(yīng)選項(xiàng)。

_	股份控制：在納稅年度任何一天，居民企業(yè)持有境外被投資企業(yè)50%以上股份或有表決權(quán)的股份；居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有境外被投資企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該境外被投資企業(yè)50%以上股份。
_	實(shí)質(zhì)控制：居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒(méi)有達(dá)到股份控制標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面對(duì)該境外被投資企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。
_	未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的不構(gòu)成控制。
_	直接或間接持有外國(guó)企業(yè)10%以上股份的其他中方股東信息：填報(bào)所屬期末持有境外被投資企業(yè)10%以上股份的其他中國(guó)股東（居民企業(yè)或中國(guó)居民）信息，如有多個(gè)中國(guó)股東持股比例超過(guò)10%以上，填寫(xiě)持股比例前四位的股東信息。

歡迎您使用智能服務(wù)
智能咨詢(xún)一：關(guān)注“上海稅務(wù)”微信公眾號(hào)，點(diǎn)擊“便民辦稅-咨詢(xún)互動(dòng) ”。
智能咨詢(xún)二：識(shí)別下方二維碼，進(jìn)入智能咨詢(xún)。


來(lái)源：上海稅務(wù)