以前年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除誤填報(bào)超額怎么辦？

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近日，部分納稅人發(fā)現(xiàn)自己以前年度的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除填報(bào)超額了，這種情況應(yīng)該怎么辦呢？別著急！小編整理了大家關(guān)心的熱點(diǎn)問答和具體操作方法，一起來看看吧！
問1
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除填報(bào)超額了是怎么回事？
答：對于同一專項(xiàng)附加扣除，納稅人（共同填報(bào)人）誤填報(bào)了扣除比例或扣除金額，導(dǎo)致合計(jì)扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
以子女教育為例：納稅人及其配偶在2022年對同一子女的扣除比例均填報(bào)為100%，則兩人每月合計(jì)扣除金額為2000元，超過了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)1000元。
政策提示
1.按照《國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號），2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒/子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。
2.3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項(xiàng)附加扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
3.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元（2023年1月1日起提高到3000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（2023年1月1日起提高到3000元）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元（2023年1月1日起提高到1500元）。
注意
如果您的3歲嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除區(qū)間在2023年1月1日前的，應(yīng)按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號），以及《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）確定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
即：3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)嬰幼兒/子女每月1000元；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。

問2
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中共同填報(bào)人一般是誰？
答：如果是子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，共同填報(bào)人是您的配偶。如果存在離異的情況，填報(bào)離異子女的相關(guān)扣除，共同填報(bào)人包括前配偶。
如果是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，共同填報(bào)人是兄弟姐妹。

問3
贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？
答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

問4
2023年，兩個(gè)子女中的一個(gè)無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除標(biāo)準(zhǔn)?
答：不可以。納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

問5
如果我確認(rèn)超比例填報(bào)了，應(yīng)該如何操作？
答：您需要與共同填報(bào)人協(xié)商，由一方或多方修改（作廢）相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，確保同一子女扣除比例合計(jì)不超過100%，以及贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除金額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
以子女教育為例，小編帶您一起看看具體操作辦法！
01
登錄個(gè)人所得稅APP，選擇下方“服務(wù)”——點(diǎn)擊上方“專項(xiàng)附加扣除”。

02
選擇對應(yīng)的年度，并點(diǎn)擊填報(bào)記錄中的“子女教育”。

03
查看需要修改（作廢）的填報(bào)信息，點(diǎn)擊“作廢”或“修改”。



溫馨提示：“作廢”表示本人相關(guān)年度不再享受該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，由其他共同填報(bào)人享受。“修改”——“修改設(shè)置扣除比例”表示與共同填報(bào)人共同分?jǐn)傁硎軐ｍ?xiàng)附加扣除，但需要確保雙方合計(jì)填報(bào)不超過100%。
若您需要修改設(shè)置扣除比例，選擇正確的扣除比例后，點(diǎn)擊“確認(rèn)修改”。



04
完成專項(xiàng)附加扣除的修改或作廢后，如涉及以前年度匯算數(shù)據(jù)更正，系統(tǒng)會(huì)彈出更正年度匯算的提示，點(diǎn)擊“去查看”。

05
進(jìn)入“申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）”界面，點(diǎn)擊選擇對應(yīng)年度。

06
進(jìn)入“申報(bào)記錄詳情”界面，點(diǎn)擊【更正】并完成對應(yīng)年度匯算更正申報(bào)。

進(jìn)入“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)”界面，連續(xù)點(diǎn)擊【下一步】，直至出現(xiàn)“提示”，點(diǎn)擊【繼續(xù)】完成申報(bào)，如因前期誤填報(bào)導(dǎo)致更正后涉及補(bǔ)繳稅款及滯納金的，應(yīng)同步補(bǔ)繳稅款及滯納金。


問6
因不了解稅收政策導(dǎo)致填報(bào)錯(cuò)誤，可否適用“首違不罰”，免收滯納金？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金不屬于行政處罰，不能免除。

問7
不按要求處理會(huì)有何法律后果？
答：1.納稅人需對填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出守信承諾。信用承諾的履行情況納入個(gè)人信用記錄。
2.年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

友情提醒
1.建議納稅人在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除前，與配偶、兄弟姐妹等共同填報(bào)人商量確定各自扣除比例，確保在標(biāo)準(zhǔn)扣除范圍內(nèi)享受專項(xiàng)附加扣除政策。
2.2023年度綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳即將開始。2024年6月30日匯算結(jié)束前，納稅人修改或作廢超額專項(xiàng)附加扣除，并補(bǔ)繳2023年度匯算稅款的，將不產(chǎn)生滯納金。
政策依據(jù)
1.按照《國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）
2.國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）
3.《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）
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來源：上海稅務(wù)