12366熱點(diǎn)問答 | 本期熱點(diǎn)問答來咯！

Q1：實(shí)行增值稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，如何判斷是否可以享受增值稅生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策？

解答：
經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)本級(jí)及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額，確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計(jì)抵減政策。
文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))


Q2：納稅人從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)蔬菜取得免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？

解答：
納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
文件依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）

Q3：一般納稅人取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)電子發(fā)票能否用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

解答：
通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱征稅發(fā)票)以及左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱不征稅發(fā)票)?？蛻敉ㄐ薪?jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
文件依據(jù)：
《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)）

Q4：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄的金額合計(jì)是否包括交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)金額？
解答：
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。其中，金額合計(jì)包括發(fā)票的保費(fèi)金額(價(jià)稅合計(jì))、代收車船稅金額和滯納金金額。

文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))


END
來源：安徽稅務(wù)
編發(fā)：國(guó)家稅務(wù)總局阜陽(yáng)市稅務(wù)局

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