高質量發(fā)展、共同富裕與稅收制度

作者：
孫穎鹿（河北大學管理學院）
宋鳳軒（河北大學共同富裕研究中心）

在推動高質量發(fā)展的過程中，稅收主要通過增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)境保護稅、消費稅、資源稅等稅種的稅制要素設計實現(xiàn)對社會資源的優(yōu)化配置，提升物質財富積累水平、全社會經濟發(fā)展效率和發(fā)展的可持續(xù)性（劉尚希 等，2019；黃鳳羽 等，2021）。在調節(jié)收入分配、促進共同富裕的過程中，稅收主要通過所得稅制度設計合理分配收入（楊志勇，2021），個人所得稅的累進稅率設置和慈善捐贈所得稅稅前扣除制度都能夠有效調節(jié)分配效果，提升分配的公平性（宋鳳軒，2023）。推動高質量發(fā)展、促進共同富裕不僅需要完善的稅收制度設計促進財富創(chuàng)造和收入分配公平，還需要高水平的稅收征管制度規(guī)范財富積累機制和收入分配秩序，以更好實現(xiàn)稅收職能（岳希明 等，2022），為貫徹落實新發(fā)展理念、加快構建新發(fā)展格局、最終實現(xiàn)高質量發(fā)展和共同富裕目標提供堅實的制度保障（高培勇，2021）。新發(fā)展階段須充分認識稅收在推動高質量發(fā)展和促進共同富裕中的重要作用，以科學的稅制設計和完善的稅收征管制度更好地推進高質量發(fā)展、促進共同富裕。

一、推動高質量發(fā)展、促進共同富裕的稅收制度現(xiàn)狀
（一）推動高質量發(fā)展的稅收制度現(xiàn)狀
稅收制度推動高質量發(fā)展的重點體現(xiàn)在兩個關鍵詞，即“創(chuàng)新”和“可持續(xù)”。
創(chuàng)新是引領高質量發(fā)展的第一動力。創(chuàng)新驅動的經濟才能實現(xiàn)持續(xù)的高質量發(fā)展，而科學發(fā)現(xiàn)、技術發(fā)明和產業(yè)創(chuàng)新是實現(xiàn)高質量發(fā)展的關鍵動因（金碚，2018）。新發(fā)展階段對創(chuàng)新的要求聚焦于解決高新技術“源頭活水”的問題，通過制度設計激勵企業(yè)提高自主研發(fā)投入、加強科技成果應用，實現(xiàn)整個社會資源的優(yōu)化配置，帶動全要素生產率提升和增長動力升級，為經濟社會發(fā)展創(chuàng)造更多財富的同時，促進經濟發(fā)展質量的提升。在高質量發(fā)展目標下，稅收對微觀主體的創(chuàng)新激勵主要體現(xiàn)為多稅種優(yōu)惠傾斜、直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結合的多元化優(yōu)惠方式的特征：自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；2023年延續(xù)對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅的政策，以及對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2027年12月31日，等等。這些稅收優(yōu)惠制度設計對激發(fā)微觀主體的創(chuàng)新活力、促進產業(yè)轉型升級形成內在推動力，對我國突破創(chuàng)新瓶頸、轉換經濟增長動能，進而實現(xiàn)高質量發(fā)展具有重要作用。
可持續(xù)是高質量發(fā)展的長效保證?？沙掷m(xù)發(fā)展要求經濟向低排放、低能耗的發(fā)展方式轉變（陳詩一，2009），以此推動綠色發(fā)展、低碳發(fā)展。黨的二十大報告明確指出“推動經濟社會發(fā)展綠色化、低碳化是實現(xiàn)高質量發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)”。因此，污染防治和環(huán)境治理是改善環(huán)境和提升經濟發(fā)展質量的重要內容。稅收對經濟發(fā)展可持續(xù)的推動作用主要體現(xiàn)在對高污染、高能耗行為的矯正和對節(jié)能環(huán)保行為的激勵兩個方面，通過不斷健全綠色稅收制度，為經濟發(fā)展的可持續(xù)提供有力保障。2018年環(huán)境保護稅的開征有效引導企業(yè)轉向更為綠色的生產方式，帶動經濟的高質量發(fā)展（牛歡 等，2021）。2021年對部分成品油征收進口環(huán)節(jié)消費稅，進一步強化了綠色稅制對高質量發(fā)展的促進作用。2023年延續(xù)對廢礦物油再生油品免征消費稅政策以及對頁巖氣資源稅減征30%的稅收優(yōu)惠政策，從正向激勵了綠色生產和消費行為，推動經濟發(fā)展的可持續(xù)。綠色稅收政策措施對于綠色低碳生產、可持續(xù)的高質量發(fā)展提供了重要制度保障。
（二）促進共同富裕的稅收制度現(xiàn)狀
收入分配公平是共同富裕的首要內涵（張來明 等，2021）。改革開放以來我國經濟保持持續(xù)快速增長，居民收入不斷提高。與此同時，以居民收入差距擴大為代表的收入分配問題也愈加顯著（楊志勇，2022），影響了共同富裕目標的推進，需要制度工具予以有效調節(jié)。稅收調節(jié)是促進共同富裕的重要手段（董琦 等，2022）。其中，個人所得稅直接作用于個人收入的屬性和累進稅制設計使其成為調節(jié)收入分配最有效的稅種（宋鳳軒 等，2023）。新發(fā)展階段，個人所得稅制度不斷優(yōu)化，其調節(jié)作用也逐步提升。2019年新《個人所得稅法》實行綜合與分類相結合的征稅模式，將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得四項所得納入綜合所得征收，提升了稅制的公平性（田志偉 等，2023）；個人所得稅基本減除費用由3 500元/月（工資、薪金收入）提高至6萬元/年（四項綜合所得），以及三檔較低稅率級距擴大和專項附加扣除制度的設置進一步提升了個人所得稅的累進性（張玄 等，2021）。2022年3月國務院印發(fā)《關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》，增加了3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除，擴大了個人所得稅專項附加扣除范圍；2023年8月國務院印發(fā)《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》，其中規(guī)定從2023年1月1日起，將3歲以下嬰幼兒照護、子女教育以及贍養(yǎng)老人三項專項附加扣除標準分別由原來的1 000元、1 000元、2 000元提高至2 000元、2 000元、3 000元。個人所得稅專項附加扣除的完善進一步強化了個人所得稅的收入分配調節(jié)職能與作用。
在直接稅中，企業(yè)所得稅和個人所得稅還通過對慈善捐贈行為的稅收優(yōu)惠發(fā)揮調節(jié)作用。《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。”《個人所得稅法》第六條第三款規(guī)定：“個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！?br /> （三）助力高質量發(fā)展與共同富裕的稅收征管制度現(xiàn)狀
實現(xiàn)高質量發(fā)展與共同富裕，不僅要以完善的稅制設計推動高質量發(fā)展、促進收入公平分配，而且要以高水平、高效率的稅收征管助力稅收調節(jié)職能作用的發(fā)揮。首先，稅收征管范圍的拓展和征管過程的規(guī)范化為提高稅收征管水平提供制度保證。以平臺經濟稅收征管為例，近年來我國不斷完善對平臺經濟的稅收征管制度建設：2021年出臺的《國家發(fā)展改革委等部門關于推動平臺經濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展的若干意見》中明確提出“強化平臺企業(yè)涉稅信息報送等稅收協(xié)助義務，加強平臺企業(yè)稅收監(jiān)管，依法查處虛開發(fā)票、逃稅等涉稅違法行為”；2022年7月中央政治局會議又提出要完成平臺經濟專項整改，對平臺經濟實施常態(tài)化監(jiān)管。這些為規(guī)范收入分配秩序、有效維護社會公平正義以更好地發(fā)揮稅收的調節(jié)功能提供了有效保障。其次，稅收征管數(shù)字化轉型為增強稅收征管精準度、進一步發(fā)揮稅收效能提供技術保證。隨著稅收征管改革的不斷推進，我國稅收征管正在由以票控稅、人工監(jiān)管過渡到以數(shù)治稅、智能監(jiān)管的模式，智慧稅務在各地稅務機關中普遍推廣，為精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治提供了智慧支撐與平臺支持。最后，高質量的稅收服務是提升納稅便利度和稅法遵從度進而更好地發(fā)揮稅收職能作用的重要方面。2018年國家稅務總局發(fā)布了《辦稅事項“最多跑一次”清單》，打通了納稅服務的“最后一公里”；2019年國家稅務總局發(fā)布了《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》（3.0版），對納稅人辦稅進行了更為細化、明確的指導，方便了企業(yè)和個人辦理涉稅業(yè)務，提高了稅收服務效率，有效助力了稅收職能作用的發(fā)揮。

二、推動高質量發(fā)展、促進共同富裕，稅收制度有待進一步完善

（一）推動高質量發(fā)展的稅制設計需進一步優(yōu)化
在促進創(chuàng)新方面，研發(fā)費用加計扣除是我國激勵企業(yè)創(chuàng)新的重要手段。比如，根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號），自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。一些發(fā)達國家為了鼓勵企業(yè)研發(fā)，在研發(fā)費用稅前扣除的基礎上，實行研發(fā)費用稅收抵免的稅收優(yōu)惠政策。比如：澳大利亞針對營業(yè)額在2 000萬澳大利亞元以上的企業(yè)研發(fā)費用給予38.5%的稅收抵免；葡萄牙《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用的稅收抵免率為32.5%。而按照我國企業(yè)所得稅一般稅率25%計算，研發(fā)費用100%加計扣除的優(yōu)惠政策相當于企業(yè)研發(fā)費用的稅收抵免率為25%（100%×25%）；按照高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)等適用的15%低稅率計算，研發(fā)費用100%加計扣除的優(yōu)惠政策相當于企業(yè)研發(fā)費用的稅收抵免率為15%（100%×15%）?？梢钥闯觯阂环矫?，相對于一些發(fā)達國家超過30%的研發(fā)費用稅收抵免率，我國最高25%的研發(fā)費用稅收抵免率的優(yōu)惠力度相對較低，為了促進我國企業(yè)的研發(fā)，我國可進一步提高對于企業(yè)的研發(fā)稅收優(yōu)惠；另一方面，我國高新技術企業(yè)等享受的研發(fā)費用稅收抵免率（15%）小于一般企業(yè)享受的研發(fā)費用稅收抵免率（25%），不利于高新技術企業(yè)等的研發(fā)積極性。
在推動可持續(xù)發(fā)展方面，充分發(fā)揮稅收抑制污染物排放功能與作用的環(huán)境保護稅，其制度設計有待進一步完善。首先，環(huán)境保護稅的征稅范圍較窄，排放的二氧化碳等污染物并未納入環(huán)境保護稅的征稅范圍（徐會超 等，2018）。其次，環(huán)境保護稅稅率偏低，基本比照原排污費標準的稅率設計固然會在一定程度上穩(wěn)定企業(yè)稅負，但會影響企業(yè)主動降污的積極性，導致環(huán)境保護稅的“綠色”功能削弱（馬蔡琛 等，2020）。此外，有助于推動可持續(xù)發(fā)展的消費稅、資源稅等的征稅范圍也相對較窄，部分嚴重污染環(huán)境的塑料制品、排放大量二氧化碳以及二氧化硫的有害商品、破壞臭氧層的消費品和森林、草原、灘涂、濕地等自然資源還未納入消費稅和資源稅的征稅范圍，其矯正功能與可持續(xù)發(fā)展目標還存在一定距離。
（二）促進共同富裕的稅收制度需進一步完善
我國個人所得稅制度在改革中不斷優(yōu)化，但其在征稅模式、專項附加扣除制度等方面還存在不足，一定程度上影響了其收入分配調節(jié)職能作用的充分發(fā)揮。首先，現(xiàn)行征稅模式下不同類型所得的差異化稅負不利于個人所得稅調節(jié)職能作用的發(fā)揮。在綜合與分類相結合的征稅模式中，綜合征收的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得主要為勞動所得，分類征收的股息紅利所得、財產轉讓所得、財產租賃所得等所得來自于資本所得，勞動所得3%～45%的累進稅率和資本所得20%的比例稅率的差異化稅率設置影響了二者稅負的平衡，限制了稅收調節(jié)職能的發(fā)揮。其次，專項附加扣除制度設計有待完善。當前7項專項附加扣除在應對個體差異化特征的靈活性上略顯不足。比如，贍養(yǎng)老人專項附加扣除未考慮老人患有重大疾病等特殊情況。再如，在贍養(yǎng)老人專項附加扣除子女分攤比例設計上，《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）中規(guī)定，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3 000元的扣除額度，每人不超過1 500元。這其中并未考慮子女是否具備贍養(yǎng)老人的能力。假如一個家庭中有兩名成年子女，其中一名子女由于疾病等原因不具備勞動能力，無法享受1 500元贍養(yǎng)老人的稅收優(yōu)惠，但現(xiàn)行分攤制度之下另一名子女又無法享受更高額度的扣除，導致專項附加扣除制度的調節(jié)作用受限。
在慈善捐贈方面，當前所得稅對企業(yè)和個人的慈善捐贈行為激勵性不強，稅收調節(jié)效果不夠顯著（龐鳳喜 等，2022）。一是企業(yè)慈善捐贈所得稅優(yōu)惠力度有待提高。年度利潤總額12%的企業(yè)所得稅扣除力度本身不高，盡管對超過部分允許向后結轉三年，但對于一些規(guī)模較大的企業(yè)捐贈而言，結轉期結束之后可能仍有部分捐贈無法享受稅收優(yōu)惠，這在一定程度上限制了企業(yè)的捐贈規(guī)模，抑制了企業(yè)的捐贈意愿，影響稅收收入分配調節(jié)職能作用的發(fā)揮。二是個人所得稅慈善捐贈優(yōu)惠制度設計還有待優(yōu)化。當前個人慈善捐贈除少部分可以全額扣除的特殊情況外，大部分個人慈善捐贈按照不超過應納稅所得額30%的部分進行限額扣除，且不可結轉扣除，一定程度上影響了個人捐贈積極性。關于個人捐贈所得稅優(yōu)惠，國外很多國家都實行“一定比例扣除+一定年限結轉”的做法。比如：美國《國內收入法典》規(guī)定，個人向公共慈善組織捐贈的現(xiàn)金扣除比例為50%，且對于超出當年扣除限額的部分允許向后結轉五年；法國《個人所得稅法》規(guī)定，納稅人向位于歐盟的公共或私人非營利組織（包括政黨）的捐贈支出可享受捐贈金額66%的扣除，超過應納稅所得扣除限額的部分可向后結轉五年。相比之下，我國針對個人捐贈的結轉扣除制度設計還應進一步完善。
（三）稅收征管制度建設需進一步加強
在促進高質量發(fā)展、發(fā)揮稅收收入分配調節(jié)職能作用以促進共同富裕的過程中，我國稅收征管制度建設面臨著新的挑戰(zhàn)。一是平臺經濟納稅主體認定和計稅依據的確認存在難度。平臺經濟下催生大量個體從業(yè)者，其涉稅行為具有過程虛擬性、收入碎片化、費用扣除少等特征，給稅務機關的實際征管工作帶來較大困難。比如，平臺經濟從業(yè)人員中相當比例的人員并未進行稅務登記，現(xiàn)有征管條件下稅務機關無法對其進行一一識別，部分個人利用這一稅收征管弱點進行偷逃稅款。二是稅收征管數(shù)字化水平有待加強。當前，智慧稅務已在各級稅務機關普遍推開，很多地區(qū)都形成了各具特色的智慧稅務模式，但地區(qū)差異化的技術標準和實施路徑使得地區(qū)之間的涉稅信息銜接存在困難，故地區(qū)間涉稅信息共享程度有待深化。三是稅收服務供求匹配度有待提升。在經濟社會發(fā)展和現(xiàn)代技術不斷升級的當下，納稅人對稅收服務的需求水平不斷提升，稅務機關涉稅業(yè)務規(guī)模和復雜程度也在不斷攀升，使得稅收服務供給很難滿足納稅人的個性化需求，加上涉稅專業(yè)服務機構的發(fā)展相對緩慢，對稅收服務供給的補充乏力，不利于稅法遵從度的提升，一定程度上影響高質量發(fā)展進程和稅收收入分配調節(jié)職能作用的有效發(fā)揮。

三、稅收制度推動高質量發(fā)展、促進共同富裕的實現(xiàn)路徑
（一）優(yōu)化稅收制度，推動高質量發(fā)展
在促進創(chuàng)新上。首先，在研發(fā)費用稅收優(yōu)惠方式上，借鑒一些發(fā)達國家對于研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠方式，將研發(fā)費用加計扣除政策改為稅收抵免政策，避免國家鼓勵發(fā)展的適用低稅率的高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)等享受的研發(fā)費用稅收優(yōu)惠的力度低于一般企業(yè)享受的研發(fā)費用稅收優(yōu)惠力度。其次，在研發(fā)費用稅收抵免率設計上，建議將所有企業(yè)研發(fā)費用的稅收抵免率提高至30%，以更大力度地激發(fā)所有企業(yè)的研發(fā)活力。
在促進可持續(xù)發(fā)展上。首先，應進一步完善環(huán)境保護稅制度設計，盡快將二氧化碳排放納入征稅范圍；在稅率設計上，適度提高部分重污染物的稅率，增強稅收對污染行為的矯正作用。其次，應增強消費稅和資源稅的“綠色”屬性。一是加大消費稅的調節(jié)力度，盡快將一次性塑料制品、高污染化工產品等納入消費稅征收范圍，同時提高成品油、電池、涂料等高污染、高耗能商品的消費稅稅率。二是優(yōu)化資源稅制度設計，逐步將森林、湖泊、濕地、草原等資源納入資源稅征收范圍，同時提高對石油、天然氣等不可再生資源的稅率，促進能源消費結構向更加低碳、可持續(xù)的方向轉型。通過多稅種共同發(fā)力，最終形成環(huán)境保護稅、消費稅、資源稅等多稅種協(xié)調配合的綠色稅制，促進高質量發(fā)展的可持續(xù)。
（二）完善所得稅制度，提升稅收對收入分配的調節(jié)職能與作用
良好的所得稅制度對于調節(jié)收入分配、縮小收入差距進而促進共同富裕具有重要作用。首先，應擴大個人所得稅綜合所得征收范圍，逐步將經營所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得等資本所得納入個人所得稅綜合所得征收范圍，以有效平衡資本所得與勞動所得的稅負，增強個人所得稅調節(jié)收入分配的職能。其次，針對個人所得稅的專項附加扣除制度，應結合個體差異科學設置扣除標準和分攤方式。比如，關于贍養(yǎng)老人的專項附加扣除：一方面，應根據老人的不同特點制定不同的政策，即對于患有重大疾病、無退休金的60歲以上老人，可提高贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準至每月4 000元，以降低子女的贍養(yǎng)負擔；另一方面，應根據贍養(yǎng)老人的子女特點制定不同的政策，即對于非獨生子女共同贍養(yǎng)老人的，允許失去勞動能力子女的扣除額度由其他子女分攤，從而促進個人所得稅收入分配調節(jié)職能作用的提升。
為鼓勵企業(yè)和個人更多地參與慈善捐贈，應進一步細化、完善慈善捐贈所得稅優(yōu)惠制度設計。一是完善慈善捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除制度設計，如對企業(yè)慈善捐贈超過利潤總額12%部分的結轉年限由三年提高至五年，進一步降低大額慈善捐贈企業(yè)的稅負，激勵企業(yè)更多地投身慈善事業(yè)。二是借鑒美國、法國慈善捐贈個人所得稅優(yōu)惠的經驗，逐步放開個人慈善捐贈超過應納稅所得額30%部分的結轉限制，實行三年內結轉扣除，以激發(fā)個人參與慈善捐贈的積極性，強化稅收的收入分配調節(jié)職能與作用。
（三）健全稅收征管制度，助力高質量發(fā)展與共同富裕目標的實現(xiàn)
首先，強化對平臺經濟的稅源監(jiān)控。進一步健全平臺經濟稅務登記制度、個人所得認定制度和涉稅信息報告制度，將平臺經濟稅源監(jiān)管與平臺經濟用戶注冊相關聯(lián)，對平臺經濟個人賬戶下的資金流動進行實時監(jiān)控，確保對平臺經濟納稅人涉稅信息的全方面監(jiān)管，為促進經濟的有序、高質量發(fā)展和稅收對收入的有效調節(jié)提供保障。其次，完善稅收征管信息共享制度建設，提高稅務機關征管水平。2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳發(fā)布《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）明確，“2025年建立稅務部門與相關部門常態(tài)化、制度化數(shù)據共享協(xié)調機制”。因此，應按照《意見》的要求，強化跨部門稅收征管合作，在《稅收征管法》中明確金融、市場監(jiān)督管理、公安等部門提供涉稅信息的義務，強化部門之間的信息交換和執(zhí)法聯(lián)動，以全國性稅收征管信息共享促進智慧稅務建設，提升稅收征管效率。最后，優(yōu)化稅收服務供給，提升稅收服務質效。一方面，提升稅務機關的稅收服務供給能力和質量；另一方面，應根據《意見》的要求，加強社會協(xié)同，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和社會中介組織作用，支持第三方按市場化原則為納稅人提供個性化服務。兩個方面協(xié)同發(fā)力，更好地滿足納稅人個性化的辦稅需求，增強稅收服務供求匹配度，推動構建和諧的稅收征納關系，為高質量發(fā)展和稅收收入分配調節(jié)職能作用更好發(fā)揮提供更加優(yōu)化的外部條件。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2024年第1期。）

歡迎按以下格式引用：
孫穎鹿，宋鳳軒.高質量發(fā)展、共同富裕與稅收制度[J].稅務研究，2024（1）：51-56.


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●《稅務研究》2024年重點選題計劃
●推動高質量發(fā)展的綠色稅收體系完善
●協(xié)同推進降碳、減污、擴綠、增長的稅收政策設計：理論邏輯與政策啟示
●服務中國式現(xiàn)代化的綠色稅制優(yōu)化研究
●海南自由貿易港稅收政策制度體系評估與完善
●健全稅費聯(lián)動征管服務機制的思考——基于浙江實踐的調研
●企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的效果及優(yōu)化——基于江西省企業(yè)的調查
●規(guī)范財富積累機制的稅收政策探析
●共同富裕視角下的公益慈善捐贈個人所得稅優(yōu)惠政策效應——基于某市數(shù)據的分析
●新質生產力與稅制變遷：元宇宙的視角
●促進醫(yī)藥制造業(yè)高質量發(fā)展的稅收政策與服務建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調研
●稅收助力能耗雙控轉向碳排放雙控的思考
●運用稅收大數(shù)據優(yōu)化納稅信用管理服務的實踐與思考——基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務的調查
●建設標準化“楓橋式”稅務分局的實踐策略——基于國家稅務總局富平縣稅務局的調查
●縣級稅務機關在推進稅收現(xiàn)代化中的稅費征收監(jiān)管資源優(yōu)化——基于國家稅務總局莒縣稅務局的調查


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