琪魯課堂丨納稅人適用免稅政策、簡易計稅政策對應的進項稅額，應在申報加計抵減時的本期發(fā)生額中直接扣減，還是通過本期調減額方式調減？

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問
納稅人適用免稅政策、簡易計稅政策對應的進項稅額，應在申報加計抵減時的本期發(fā)生額中直接扣減，還是通過本期調減額方式調減？
答
《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第43號）、《財政部 稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）、《財政部 稅務總局關于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）等文件（簡稱43號公告等文件）規(guī)定，“按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額?！奔{稅人適用免稅政策、簡易計稅政策對應的進項稅額，屬于按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應直接在進項稅額中扣減后再計提加計抵減額，并填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”。如相應進項稅額已抵扣，又通過進項稅額轉出欄次轉出，在抵扣時應按照抵扣的進項稅額計提加計抵減額，并填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”；在進項稅額轉出時，通過“二、加計抵減情況”第3列“本期調減額”調減。
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  來源：國家稅務總局山東省稅務局
編發(fā)：國家稅務總局東營市稅務局辦公室
責編：印   悅 孫雪慧 艾瑞雪
編審：李 凱
  
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