【漲知識】@T老師，外籍員工稅收身份發(fā)生變化，個稅該如何處理？

申稅小微
上?？鐕髽I(yè)云集，外籍員工自然也不少，今天就跟著申稅小微一起看看外籍員工稅收身份的個稅相關(guān)問題。


葉老師，入行五年，
個人所得稅科業(yè)務(wù)骨干。

人
物
介
紹

葉老師，2023年初我們結(jié)合往年經(jīng)驗和合同約定等情況將一名外籍員工預(yù)先判定為非居民個人進(jìn)行申報，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)他在境內(nèi)居住的時間超過了183天，我們該怎么做呢？
無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計情況計算繳納稅款。實際情況與預(yù)計情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：

1
非居民→居民
無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。但該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。
2
居民→非居民
無住所個人預(yù)先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個人條件的，在不能達(dá)到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。按照非居民個人重新計算應(yīng)納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。
3
預(yù)計境內(nèi)居住天數(shù)≤90，
實際＞90（或協(xié)定居民預(yù)計
境內(nèi)居住天數(shù)≤183，實際＞183）
無住所個人預(yù)計一個納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計不超過90天，但實際累計居住天數(shù)超過90天，或者對方稅收居民個人預(yù)計在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實際停留天數(shù)超過183天的，待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，就以前月份工資薪金所得重新計算應(yīng)納稅款，并補繳稅款，不加收稅收滯納金。
如果對于居民個人與非居民個人的基礎(chǔ)概念還不太了解，不妨看看以下內(nèi)容！



補充介紹
基本概念 /
居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。
非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人。
納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。
無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。
納稅義務(wù) /
一般規(guī)定：
居民個人：從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個人所得稅。
非居民個人：從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。
其他規(guī)定：
在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的非居民個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國個人所得稅法》
2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）
供稿：梁芷璇