琪魯課堂 | 納稅人發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅（以下簡(jiǎn)稱“留抵抵欠”）后，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計(jì)抵減額？

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問(wèn)
享受三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的納稅人，發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅（以下簡(jiǎn)稱“留抵抵欠”）后，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計(jì)抵減額？
答
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第43號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕25號(hào)）等文件（簡(jiǎn)稱43號(hào)公告等文件）規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?！?br /> 納稅人的留抵稅額，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的納稅人，在留抵退稅或留抵抵欠后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，不需要調(diào)減加計(jì)抵減額。
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  (07).適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)，能否申請(qǐng)享受留抵退稅？
(06).企業(yè)已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，在計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)如何處理？形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)？
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(04).適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)同時(shí)還符合即征即退政策條件，能否同時(shí)享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策？
(03).適用集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額能否抵減加計(jì)抵減額？
(02).集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問(wèn)即答之二
(01).集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問(wèn)即答之一

  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
編發(fā)：國(guó)家稅務(wù)總局東營(yíng)市稅務(wù)局辦公室
責(zé)編：印   悅 孫雪慧 艾瑞雪
編審：李 凱
  
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