1月15日結(jié)束！營業(yè)賬簿印花稅按年申報(bào)注意事項(xiàng)有這些→

溫馨提醒：營業(yè)賬簿印花稅按年申報(bào)正在進(jìn)行中！如您2023年度印花稅資金賬簿稅目如“實(shí)收資本”和“資本公積”存在增加額，請于1月15日征期結(jié)束前完成印花稅申報(bào)；如不存在增加額也務(wù)必進(jìn)行印花稅零申報(bào)。
營業(yè)賬簿印花稅熱點(diǎn)問答
01
哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅？
營業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應(yīng)申報(bào)繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。
02
營業(yè)賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？
應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。
已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
Tips
您可以查看比較實(shí)收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù)，如果增加了，就需要在每年1月申報(bào)期內(nèi)就增加部分申報(bào)繳納印花稅。
03
營業(yè)賬簿印花稅稅率是多少？
營業(yè)賬簿印花稅稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五。
04
什么時(shí)候申報(bào)營業(yè)賬簿印花稅？
應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
實(shí)行按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
Tips
選擇按年申報(bào)營業(yè)賬簿印花稅的，年度申報(bào)時(shí)沒有稅款也必須進(jìn)行零申報(bào)。
05
跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)賬簿如何申報(bào)印花稅？
跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅征收印花稅；對上級單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復(fù)計(jì)征，上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)征印花稅。
營業(yè)賬簿印花稅優(yōu)惠政策
01
“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠
自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。

>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

02
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán)以物抵債免征印花稅
自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）
03
國家商品儲(chǔ)備單位免征印花稅
2027年12月31日前，對商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分國家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年第48號(hào)）
04
保險(xiǎn)保障基金公司免征印花稅
2027年12月31日前，對保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：
1.新設(shè)立的營業(yè)賬簿；
2.在對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.在對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；
4.以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；
對與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕44號(hào)）
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1.注意！2023年度營業(yè)賬簿印花稅該申報(bào)啦
來源：中國稅務(wù)報(bào)
編輯：重慶稅務(wù)