一文讀懂 ▏增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策

近日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（2.0）》，梳理收錄2023年以來國家延續(xù)、優(yōu)化、完善的支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的50項稅費優(yōu)惠政策，幫助納稅人繳費人知政策懂政策，及時享受政策紅利。

享受主體
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增值稅小規(guī)模納稅人。
優(yōu)惠內(nèi)容
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自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
享受條件
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1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元；小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。
3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
5.其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
享受方式
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1.申報流程：該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
2.辦理渠道：小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。
政策依據(jù)
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1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）
政策案例
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例1：某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則9月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按1%繳納增值稅，7月、8月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年3季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
例2：某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，7月和8月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策，9月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按1%繳納增值稅；如果納稅人按季納稅，2023年3季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策，但可以享受減按1%征收增值稅政策。
往期回顧
一文讀懂 ▏增值稅起征點是多少？納稅人如何享受免征優(yōu)惠？
供稿：青島稅務(wù)
審核：青島市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
編發(fā)：青島市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心