服務(wù)中國式現(xiàn)代化的綠色稅制優(yōu)化研究

作者：
林 菲（中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院）
高 萍（中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院）

黨的二十大報(bào)告提出要以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興，并闡明了中國式現(xiàn)代化的特征和本質(zhì)要求。推進(jìn)中國式現(xiàn)代化是一個系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌財(cái)政、稅收、金融、環(huán)境、科技等全方位、多領(lǐng)域的政策工具。就綠色稅制而言，中國式現(xiàn)代化為其提出了新要求、新內(nèi)涵和新挑戰(zhàn)，綠色稅制的優(yōu)化又有利于貫徹新發(fā)展理念，厚植中國增長的綠色底色，以高質(zhì)量發(fā)展推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。因此，在中國式現(xiàn)代化背景下對我國綠色稅制優(yōu)化路徑進(jìn)行系統(tǒng)研究，對于充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用助力中國式現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)，意義重大。

一、綠色稅制服務(wù)于中國式現(xiàn)代化的內(nèi)在邏輯
中國式現(xiàn)代化強(qiáng)調(diào)在發(fā)展的過程中，要深入貫徹新發(fā)展理念，采用更具主動性的政策方案實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)環(huán)境高水平保護(hù)的有機(jī)統(tǒng)一。綠色稅制作為我國現(xiàn)代稅收制度的重要方面，既能為政府籌集財(cái)政收入，又能通過內(nèi)化納稅人的外部環(huán)境成本有效促進(jìn)環(huán)境保護(hù)與生態(tài)改善，是兼具經(jīng)濟(jì)和環(huán)境效益的政策工具，是服務(wù)中國式現(xiàn)代化的重要制度保障，具有服務(wù)中國式現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在邏輯。
（一）綠色稅制有助于高效提供綠色公共物品，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的良性循環(huán)
中國式現(xiàn)代化對我國生態(tài)環(huán)境保護(hù)和氣候治理提出了更高的要求，而環(huán)境問題和氣候問題的解決亟需更加科學(xué)有效的政策工具發(fā)揮作用。生態(tài)環(huán)境保護(hù)具有強(qiáng)烈的非排他性和非競爭性，可視作公共物品，在缺乏有效政府干預(yù)的情況下，“公地悲劇”、搭便車等市場失靈的出現(xiàn)會產(chǎn)生效率損失，從而影響治理效能的發(fā)揮。與一般的環(huán)境公共物品相比，由于氣候變化對全球生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生影響且二氧化碳減排存在“碳泄露”風(fēng)險，氣候治理被視作全球公共物品，應(yīng)對氣候變化涉及經(jīng)濟(jì)、政治、社會等方面的國際協(xié)調(diào)問題。綠色稅制一方面可通過為提供環(huán)境公共物品籌集資金，適用優(yōu)惠措施支持環(huán)境服務(wù)、低碳減排技術(shù)發(fā)展等供給角度增加高質(zhì)量綠色公共物品的供應(yīng)；另一方面，還可以通過促使納稅人承擔(dān)損壞環(huán)境、使用資源的成本，從限制環(huán)境容量資源、自然資源等公共物品過度使用的角度發(fā)揮作用。此外，具有引導(dǎo)碳減排特征的綠色稅制還可以作為應(yīng)對“碳貿(mào)易保護(hù)主義”的重要工具，提升我國在全球氣候治理體系中的話語權(quán)，對氣候治理全球公共物品的提供產(chǎn)生影響。與通過財(cái)政支出手段提供綠色公共物品相比，綠色稅制對環(huán)境公共物品的調(diào)控更具超前、動態(tài)、持續(xù)的特征，能夠有效發(fā)揮市場機(jī)制的主動性和積極性，促進(jìn)環(huán)境資源的有效使用和合理配置，服務(wù)于高效提供綠色公共物品，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的良性循環(huán)。
（二）綠色稅制有助于鼓勵技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展，助推我國科技現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)
習(xí)近平總書記指出，“綠色發(fā)展是生態(tài)文明建設(shè)的必然要求，代表了當(dāng)今科技和產(chǎn)業(yè)變革方向”。實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)面臨三大挑戰(zhàn)，第一大挑戰(zhàn)是關(guān)鍵核心技術(shù)的創(chuàng)新，綠色技術(shù)創(chuàng)新推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)實(shí)現(xiàn)雙贏。可見，科技創(chuàng)新是生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善、破解綠色發(fā)展難題的關(guān)鍵支撐。由于技術(shù)創(chuàng)新活動具有較強(qiáng)的正外部性，創(chuàng)新投入主體很難對成果實(shí)現(xiàn)獨(dú)占，技術(shù)創(chuàng)新成果具有準(zhǔn)公共物品的性質(zhì)，需要相應(yīng)的系統(tǒng)性政策給予驅(qū)動，以解決創(chuàng)新動力不足的瓶頸問題。綠色稅制可以結(jié)合采用激勵性和約束性稅收政策，從多方面引導(dǎo)和激勵企業(yè)增加技術(shù)創(chuàng)新投入。一方面，激勵性環(huán)境稅收政策通過稅收優(yōu)惠增加企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新收益，或?qū)ζ髽I(yè)承擔(dān)的技術(shù)創(chuàng)新成本進(jìn)行補(bǔ)償，以實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新外部效應(yīng)內(nèi)部化，從而調(diào)動生產(chǎn)者自主創(chuàng)新的積極性。另一方面，約束性環(huán)境稅收政策為企業(yè)帶來懲罰壓力和稅收負(fù)擔(dān)，通過對污染和資源征稅，增加企業(yè)的環(huán)境成本，倒逼企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新提高企業(yè)競爭力和企業(yè)效益。此外，約束性環(huán)境稅收政策形成一種長期的價格信號，增加了創(chuàng)新投入預(yù)期收益的確定性，有助于激勵企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，推進(jìn)和提高科技創(chuàng)新的廣度、深度、速度和精度，進(jìn)而助力我國科技現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)，推動我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
（三）綠色稅制有助于落實(shí)以人為本，推進(jìn)人與自然和諧共生
黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，“維護(hù)人民根本利益，增進(jìn)民生福祉，不斷實(shí)現(xiàn)發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享，讓現(xiàn)代化建設(shè)成果更多更公平惠及全體人民”。綠色發(fā)展關(guān)注的核心是人，生態(tài)文明建設(shè)的根本目的是滿足人的生態(tài)需要，保障人的生態(tài)權(quán)利，維護(hù)人的生態(tài)安全，追求人的生態(tài)幸福。以保護(hù)環(huán)境為目的的綠色稅制是落實(shí)以人為本的重要路徑。首先，綠色稅制的倫理價值起源于人民群眾對美好生活的向往和對環(huán)境保護(hù)的重視，體現(xiàn)了人民群眾對環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重需求，從本質(zhì)上看是堅(jiān)持以人民為中心、解決關(guān)系民生的重大社會問題的重要政策抓手。其次，綠色稅制的實(shí)施既能引導(dǎo)納稅人減少污染排放與資源耗費(fèi)，從源頭助力環(huán)境污染和資源破壞問題的解決，改善人民群眾的生存環(huán)境，同時又能有效支持我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、節(jié)能環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新和綠色消費(fèi)模式建構(gòu)，釋放發(fā)展紅利，為人民群眾創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會和經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。此外，生物多樣性關(guān)系人類福祉，是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，綠色稅制通過引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)行為可以緩解生物多樣性喪失和生態(tài)系統(tǒng)退化等問題，對生物多樣性的恢復(fù)和可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生積極影響，有助于共建地球生命共同體，形成人與自然和諧共生的良好局面。

二、我國現(xiàn)行綠色稅制存在的問題分析

自1994年稅制改革以來，綠色稅制建設(shè)一直是我國稅制改革中具有鮮明特色的重要組成部分。目前，我國已初步建立激勵性政策與約束性政策相配合、多稅種多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)發(fā)揮作用的綠色稅制體系，在資源開采、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品消費(fèi)、利潤分配等諸環(huán)節(jié)發(fā)揮引導(dǎo)作用。盡管我國綠色稅制的發(fā)展取得了顯著成果，但從服務(wù)中國式現(xiàn)代化的要求看，其進(jìn)一步優(yōu)化的任務(wù)仍較為艱巨。
（一）對生態(tài)環(huán)境保護(hù)和氣候治理的調(diào)控作用有限
開征環(huán)境保護(hù)稅是加大我國約束性稅收政策力度的標(biāo)志性重要舉措，但環(huán)境保護(hù)稅立法基本上“平移”了原排污費(fèi)制度，對“費(fèi)改稅”后相關(guān)政策及征管應(yīng)如何優(yōu)化考慮不足。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，環(huán)境保護(hù)稅征收范圍沿用排污收費(fèi)時期使用的污染物及當(dāng)量值附表，而這些污染物及當(dāng)量值制定于二十世紀(jì)九十年代中期，2003年在排污收費(fèi)制度中正式使用。近些年來，污染物排放情況發(fā)生了很大變化，因此會導(dǎo)致一些對環(huán)境和人體危害較大的污染物因未列入《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》而不被征稅的情況。第二，污水處理、垃圾處理場所是最集中的污染物排放源，其排放量、排放濃度對環(huán)境影響巨大，環(huán)境保護(hù)稅完全沿用排污費(fèi)時期的免征政策，導(dǎo)致對污染物的調(diào)控范圍極為有限。第三，環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施后，經(jīng)歷了國稅地稅征管體制改革、生態(tài)環(huán)境部成立等征管組織保障方面的較大變化，并沒有對環(huán)境保護(hù)稅征管復(fù)核等配備專門人員，客觀上對部門配合產(chǎn)生一定影響，環(huán)境保護(hù)稅信息共享平臺建設(shè)滯后，應(yīng)收未收的情況較為普遍。
此外，我國綠色稅制缺乏應(yīng)對氣候變化的考量?，F(xiàn)行綠色稅制中，雖然開征了環(huán)境保護(hù)稅，且在資源稅、消費(fèi)稅中涉及對化石能源的課征，但總體上缺乏對溫室氣體減排的明確引導(dǎo)，具體主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。第一，對化石燃料征收的資源稅與消費(fèi)稅提高了相關(guān)能源產(chǎn)品的銷售價格，一定程度上能引導(dǎo)能源消費(fèi)量的減少，但資源稅、消費(fèi)稅分別于1984年、1994年開征，當(dāng)時背景下國際國內(nèi)層面對氣候變化的認(rèn)識尚處于相對初級的階段，其開征目的和功能定位自然也都未考慮應(yīng)對氣候變化的影響，對二氧化碳減排未作專門的制度安排，后續(xù)的稅率調(diào)整等也未考慮引導(dǎo)二氧化碳減排的要求。第二，交通領(lǐng)域是僅次于工業(yè)、建筑業(yè)之后的第三大溫室氣體與空氣污染物排放源，交通運(yùn)輸排放約占我國碳排放總量的10%，其中道路運(yùn)輸是最主要的排放源?，F(xiàn)行稅制對機(jī)動車征收的消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅等的稅率設(shè)置均未考慮二氧化碳排放的因素。第三，甲烷是全球第二大溫室氣體，甲烷排放在全球變暖中的貢獻(xiàn)率達(dá)30%。我國甲烷排放總量偏大，2022年甲烷排放量約占全球排放的15.65%。目前，缺乏相關(guān)稅收政策為甲烷排放定價，對甲烷排放的調(diào)控作用不足，不利于實(shí)現(xiàn)溫室氣體減排。
（二）對綠色創(chuàng)新的優(yōu)惠力度不足，稅收激勵手段的綜合運(yùn)用范圍仍需拓展
首先，促進(jìn)綠色創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠覆蓋范圍較窄。我國仍然缺乏對環(huán)境友好型技術(shù)的重點(diǎn)支持，缺少在綠色技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的激勵政策。例如，在增值稅低稅率產(chǎn)品中，沒有考慮生態(tài)環(huán)境保護(hù)的因素，除了2008年將清潔燃料二甲醚納入低稅率范圍以外，低稅率貨物基本沒有涉及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品。
其次，對新能源發(fā)展的支持力度不足。能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型是實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的關(guān)鍵，目前只有風(fēng)力發(fā)電可享受增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，水力發(fā)電、光伏發(fā)電項(xiàng)目的優(yōu)惠政策均已到期不再執(zhí)行。而在光伏發(fā)電行業(yè)，存在因?yàn)橘忂M(jìn)時不能取得增值稅專用發(fā)票無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、顯著加重發(fā)電企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況。例如，電力公司從自然人分布式光伏發(fā)電戶購買電力產(chǎn)品時，由于自然人不能開具增值稅專用發(fā)票，電力公司只能取得增值稅普通發(fā)票，購進(jìn)環(huán)節(jié)無法扣除進(jìn)項(xiàng)稅，但電力公司對外銷售該部分光伏電力時，需要按照13%稅率繳納增值稅，導(dǎo)致電力公司承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)。
再次，鼓勵綠色創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限較短。例如，納稅人取得從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得適用“三免三減半”的優(yōu)惠政策，對于投資大、周期長、回報(bào)率低的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)難以發(fā)揮顯著的激勵作用。
最后，稅收政策的協(xié)調(diào)性仍需增強(qiáng)。同一產(chǎn)品不同稅種的優(yōu)惠政策適用條件存在較大差異，會提高納稅人使用稅收優(yōu)惠政策門檻，削弱稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效力。例如，我國增值稅和企業(yè)所得稅資源綜合利用目錄中部分產(chǎn)品的適用條件存在不一致性，與增值稅相比，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對資源綜合利用同種項(xiàng)目、產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求更嚴(yán)格。具體地，《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定廢塑料產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源可享受增值稅即征即退70%的稅收優(yōu)惠，但《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求廢塑料產(chǎn)品原料90%以上來自所列資源才可享受企業(yè)所得稅減計(jì)收入優(yōu)惠。
（三）服務(wù)人民的內(nèi)涵體現(xiàn)仍需強(qiáng)化
農(nóng)業(yè)的綠色發(fā)展和人民群眾的身體健康息息相關(guān)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中不合理的化肥和農(nóng)藥使用會導(dǎo)致農(nóng)田里的氮、磷、鉀等養(yǎng)分過剩，流失到土壤、水體和空氣中，不僅會直接影響農(nóng)作物的產(chǎn)量和質(zhì)量，更是會產(chǎn)生面源污染，危害人民群眾的身體健康，嚴(yán)重破壞生態(tài)環(huán)境。為了推進(jìn)化肥、農(nóng)藥減量增效，近年來我國先后出臺了一系列稅收政策，取消了生產(chǎn)環(huán)節(jié)的農(nóng)藥增值稅免稅政策，取消了批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的化肥增值稅免稅政策，取消了化肥和部分農(nóng)藥產(chǎn)品的出口退稅政策，并針對有機(jī)肥產(chǎn)品制定了稅收優(yōu)惠政策。但是農(nóng)業(yè)面源污染隨意性較強(qiáng)，不可控因素較多，我國現(xiàn)行相關(guān)政策對農(nóng)業(yè)綠色發(fā)展的引導(dǎo)仍然不足，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。第一，增值稅基于農(nóng)藥和化肥產(chǎn)品的總價值征稅，忽略了農(nóng)藥和化肥產(chǎn)品間有效性、毒性和污染程度的差異，不利于提高農(nóng)藥和化肥產(chǎn)品的有效利用率，在此背景下，為了實(shí)現(xiàn)農(nóng)作物的高產(chǎn)，農(nóng)戶傾向于更多地施肥和用藥，加劇了農(nóng)業(yè)面源污染。第二，對有機(jī)肥的稅收激勵不足。對生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅這種直接優(yōu)惠形式，主要激勵了有機(jī)肥產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新鏈的末端，但對于有機(jī)肥技術(shù)研發(fā)和推廣應(yīng)用階段的支持力度不足，弱化了政策的導(dǎo)向性。第三，當(dāng)前針對農(nóng)業(yè)發(fā)展的政策種類繁多，財(cái)稅政策之間缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，關(guān)于農(nóng)業(yè)的財(cái)政政策主要對接于消費(fèi)端，這對稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施產(chǎn)生較大限制。財(cái)稅政策之間協(xié)調(diào)性不足，不利于形成政策合力，無法凸顯實(shí)現(xiàn)科學(xué)施肥、適量用藥和減少污染的政策目標(biāo)。

三、服務(wù)中國式現(xiàn)代化的綠色稅制優(yōu)化路徑優(yōu)化
綠色稅制是建立現(xiàn)代稅收制度、助力實(shí)現(xiàn)中國式現(xiàn)代化的客觀要求。根據(jù)前述分析，本文提出以下優(yōu)化路徑。
（一）強(qiáng)化綠色稅制對減污降碳的調(diào)控作用
1.進(jìn)一步完善環(huán)境保護(hù)稅，加大稅收對污染排放的調(diào)節(jié)作用。（1）條件成熟時將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。揮發(fā)性有機(jī)物于2016年已納入重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)總量控制指標(biāo)，成為我國重點(diǎn)防控污染物，應(yīng)在充分考慮制度簡便性、征管可行性的基礎(chǔ)上適時將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。（2）優(yōu)化集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的稅收政策，可考慮取消達(dá)標(biāo)排放全部免稅的做法，對污染物集中處理場所減征50%環(huán)境保護(hù)稅，適當(dāng)運(yùn)用稅收手段提高污染物排放成本。此外，垃圾處理主要采用焚燒和填埋的方式，垃圾填埋占用且污染土地，還會產(chǎn)生代際污染，焚燒的方式雖然也排放污染物，但隨著處理技術(shù)的進(jìn)步，可以通過末端治理控制污染物排放。因此，有必要考慮通過征稅的方式提高以填埋方式處理垃圾的成本。（3）推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅信息共享平臺的建設(shè)。地方政府應(yīng)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》的要求，建立良好的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)、環(huán)保、住建等部門的溝通協(xié)作，完善涉稅基礎(chǔ)信息共享，使稅務(wù)部門能及時獲取排污許可、污染物排放、房產(chǎn)開發(fā)建設(shè)、環(huán)境違法等信息，為環(huán)境保護(hù)稅的征收提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。
2.加強(qiáng)綠色稅制中的碳減排導(dǎo)向，以減污降碳為新時期綠色稅制的改革目標(biāo)。（1）對化石燃料征稅體現(xiàn)碳減排導(dǎo)向?？蛇m時引入碳稅，以避免碳交易市場未覆蓋行業(yè)可能存在的碳泄露現(xiàn)象，促進(jìn)全社會共同減排?，F(xiàn)行制度格局下，將資源稅、消費(fèi)稅所涉及的煤炭、汽油、柴油等的稅負(fù)與碳排放量掛鉤，或者在環(huán)境保護(hù)稅中增設(shè)二氧化碳稅目，都是可供選擇的碳稅引入方式?？稍诰C合考慮調(diào)控范圍、征管效率等的基礎(chǔ)上選擇具體立法路徑。（2）對機(jī)動車征稅體現(xiàn)碳減排導(dǎo)向，考慮車船稅首先適用按照碳排放量或者能耗分設(shè)檔次的方式，將車船稅的計(jì)稅依據(jù)與污染排放量、碳排放量相掛鉤，更明確地傳遞引導(dǎo)碳減排的信號。（3）在制定我國甲烷排放的監(jiān)測、核算、報(bào)告和核查體系的基礎(chǔ)上，深入分析引入稅收政策推動甲烷減排的必要性和可行性，發(fā)揮稅收的杠桿作用，充分調(diào)動控排主體積極性，進(jìn)一步控制農(nóng)業(yè)、化石燃料的甲烷排放。
（二）加大對綠色創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度
1.完善增值稅優(yōu)惠措施。（1）擴(kuò)大促進(jìn)綠色創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠覆蓋范圍，完善增值稅優(yōu)惠措施。進(jìn)一步考慮將直接用于消費(fèi)、不影響增值稅抵扣鏈條的節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)品納入低稅率貨物范圍。同時，對用于制造大型節(jié)能環(huán)保設(shè)備進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，引入環(huán)保先進(jìn)技術(shù)等，減免進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（2）加大增值稅優(yōu)惠政策對新能源產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度。建議及時解決電力公司銷售向自然人購買的光伏電力增值稅稅負(fù)較重的問題，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式流程特點(diǎn)，通過實(shí)行簡易計(jì)稅方法或者允許進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣的方法降低電力公司稅收負(fù)擔(dān)。
2.充分發(fā)揮所得稅在激勵性環(huán)境稅收政策中的核心支點(diǎn)作用，進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度?？蛇m度延長企業(yè)所得稅減免期限，鼓勵回報(bào)期長的綠色創(chuàng)新和節(jié)能環(huán)保投資；延長企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限，解決創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展初期積累虧損難以得到充分彌補(bǔ)的問題，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。
3.增加稅收優(yōu)惠政策的協(xié)同性。進(jìn)一步整合增值稅和企業(yè)所得稅資源綜合利用政策目錄，調(diào)整適用條件和優(yōu)惠力度，提高稅收優(yōu)惠政策的適用性，減少企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的遵從成本。
（三）完善應(yīng)對農(nóng)業(yè)面源污染的稅收政策
1.建議將有害農(nóng)藥和化肥納入消費(fèi)稅征收范圍，設(shè)置差別稅率。消費(fèi)稅征收簡便，行政成本低，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，將有害農(nóng)藥和化肥納入消費(fèi)稅征收范圍，并遵循“先低后高、差別稅負(fù)”的原則，將不同品種的農(nóng)藥和化肥按照其成分的毒性和污染程度制定差異化稅率，同時實(shí)行循序漸進(jìn)的稅率政策，以保證相關(guān)政策銜接及平穩(wěn)過渡。
2.建議加大對新型復(fù)合肥、有機(jī)肥、微生物肥料等肥料技術(shù)研發(fā)和推廣的稅收優(yōu)惠力度，豐富優(yōu)惠形式，重視采用研發(fā)費(fèi)用扣除、研發(fā)設(shè)備加速折舊、延期納稅等間接優(yōu)惠方式補(bǔ)償企業(yè)創(chuàng)新成本，鼓勵相關(guān)企業(yè)淘汰落后產(chǎn)能。
3.注重財(cái)稅政策之間的協(xié)調(diào)配合。政策的協(xié)同性有助于農(nóng)業(yè)綠色化發(fā)展更有成效地推進(jìn)，我國應(yīng)進(jìn)一步整合關(guān)于農(nóng)藥和化肥的財(cái)政補(bǔ)貼政策，形成科學(xué)用藥和施肥的專項(xiàng)補(bǔ)貼，配合稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)農(nóng)藥和化肥的減量增效，助推農(nóng)業(yè)綠色可持續(xù)發(fā)展，堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，促使人與自然和諧共生。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2024年第1期。）

歡迎按以下格式引用：
林菲，高萍.服務(wù)中國式現(xiàn)代化的綠色稅制優(yōu)化研究[J].稅務(wù)研究，2024（1）：17-21.


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●《稅務(wù)研究》2024年重點(diǎn)選題計(jì)劃
●《稅務(wù)研究》2024年第1期目次
●推動高質(zhì)量發(fā)展的綠色稅收體系完善
●協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長的稅收政策設(shè)計(jì)：理論邏輯與政策啟示
●數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確權(quán)及課稅問題研究
●適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制選擇：數(shù)據(jù)使用稅
●應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的稅收治理變革
●稅收該如何助推形成新質(zhì)生產(chǎn)力？
●稅收助力新質(zhì)生產(chǎn)力形成與發(fā)展的思考
●運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)化納稅信用管理服務(wù)的實(shí)踐與思考——基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務(wù)的調(diào)查
●稅收助力能耗雙控轉(zhuǎn)向碳排放雙控的思考
●促進(jìn)醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策與服務(wù)建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調(diào)研
●新質(zhì)生產(chǎn)力與稅制變遷：元宇宙的視角
●建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化“楓橋式”稅務(wù)分局的實(shí)踐策略——基于國家稅務(wù)總局富平縣稅務(wù)局的調(diào)查
●縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)稅收現(xiàn)代化中的稅費(fèi)征收監(jiān)管資源優(yōu)化——基于國家稅務(wù)總局莒縣稅務(wù)局的調(diào)查


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