【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動態(tài)（周更，2024年1月2日）

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編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊
上周雙支柱全球動態(tài)我們主要可以關(guān)注OECD、聯(lián)合國、歐盟、百慕大、越南、烏克蘭、保加利亞、克羅地亞、盧森堡、斯洛文尼亞、斯洛伐克、德國、荷蘭、比利時、意大利、芬蘭、瑞典、加拿大和印度尼西亞最新動態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、OECD即將發(fā)布GloBE立法模板注釋第二版及支柱一金額B最終版
2、聯(lián)合國人權(quán)問題專家再次致函OECD秘書長稱雙支柱解決方案侵害人權(quán)
3、歐盟官員表示幾乎所有歐盟成員國都已為支柱二做好準(zhǔn)備
4、專業(yè)人員稱全球最低稅12月征管指南沒有實(shí)現(xiàn)簡化目標(biāo)
5、百慕大頒布《公司所得稅法》以計算全球最低稅
6、越南將利用全球最低稅(GMT)收入等作為基金以支持優(yōu)先行業(yè)投資者
7、烏克蘭國家稅務(wù)局代表學(xué)習(xí)歐盟最低稅指令的實(shí)施實(shí)踐
8、保加利亞頒布修訂后的公司所得稅法以實(shí)施全球最低稅
9、克羅地亞頒布全球最低稅法案
10、盧森堡頒布全球最低稅法
11、斯洛文尼亞頒布《最低稅法案》
12、斯洛伐克頒布實(shí)施最低稅指令的法案
13、德國頒布實(shí)施支柱二的全球最低稅法
14、荷蘭頒布全球最低稅法案
15、比利時頒布實(shí)施最低稅指令的法律
16、意大利頒布包括全球最低稅在內(nèi)的國際稅收改革法令
17、芬蘭總統(tǒng)批準(zhǔn)《全球最低稅法》
18、瑞典稅務(wù)局發(fā)布全球最低稅規(guī)則指南
19、芬蘭財政部報告稱芬蘭簽署支柱一金額A多邊公約是恰當(dāng)?shù)?br /> 20、加拿大新民主黨致函Freeland財政部長抱怨政府沒能及時征收DST
21、支柱一持續(xù)推遲專家建議印度尼西亞政府考慮單邊措施
22、荷蘭會計準(zhǔn)則委員會就與支柱二相關(guān)的準(zhǔn)則修訂草案征詢公眾意見

文 章 內(nèi) 容
1、OECD即將發(fā)布GloBE立法模板注釋第二版及支柱一金額B最終版

來源：oecd.github.io
根據(jù)oecd.github.io官網(wǎng)最新文件發(fā)布日程安排，OECD即將于2024年1月17日（周三）發(fā)布《經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)—全球反稅基侵蝕立法模板注釋（支柱二）第二版—BEPS包容性框架》；2024年1月30日（周二）發(fā)布《支柱一—金額B—BEPS包容性框架》最終版。這兩份文件都是OECD期望按計劃發(fā)布的非常重要的文件。
思邁特提醒：自2021年12月20日OECD發(fā)布《支柱二全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則立法模板》以來，OECD于2022年3月14日發(fā)布了立法模板注釋及其解釋性示例；2022年12月20日發(fā)布了安全港和處罰救濟(jì)指南；2023年2月2日發(fā)布了第一套《征管指南》（俗稱“2月《征管指南》”）；2023年7月17日發(fā)布了第二套《征管指南》（俗稱“7月《征管指南》”）及GloBE信息報告表(GIR)；2023年10月11日發(fā)布了支柱二實(shí)施手冊；2023年12月18日發(fā)布了第三套《征管指南》（俗稱“12月《征管指南》”）。2022年12月20日發(fā)布了《GloBE規(guī)則的稅收確定性》公眾咨詢文件。2023年7月17日發(fā)布了支柱二應(yīng)稅規(guī)則(STTR)，2023年10月3日發(fā)布了促進(jìn)支柱二應(yīng)稅規(guī)則實(shí)施的多邊公約及其解釋性聲明。按OECD設(shè)想，三套《征管指南》等都將會納入2024年1月17日發(fā)布的第二版注釋（并取代2022年3月14日發(fā)布的原版注釋），形成一份立法模板注釋及其解釋性示例的“巨著”。針對支柱一金額B，OECD已經(jīng)于2023年展開了2次公眾咨詢，2024年1月30日發(fā)布的頒布預(yù)計為最終版。

2、聯(lián)合國人權(quán)問題專家再次致函OECD秘書長稱雙支柱解決方案侵害人權(quán)

來源：聯(lián)合國人權(quán)事務(wù)高級專員及其辦公室
2023年12月22日，聯(lián)合國8位人權(quán)問題專家再次致函OECD秘書長Mathias Cormann，稱目前的雙支柱解決方案將嚴(yán)重?fù)p害中低收入國家的稅收和征稅權(quán)。發(fā)展中國家較低的稅收收入征收水平將削弱各國履行人權(quán)義務(wù)的能力，因?yàn)樗鼈儫o力為人權(quán)所必需的社會政策和公共服務(wù)（如適足生活水平、健康權(quán)、教育權(quán)和社會保障權(quán)）提供充足的資金，不成比例地影響到人口中最脆弱的部分。因此，執(zhí)行雙支柱解決方案可能是執(zhí)行《經(jīng)濟(jì)、社會、文化權(quán)利國際公約》的倒退措施。因此，OECD提議的雙支柱解決方案也可能與《消除一切形式種族歧視宣言》以及《消除對婦女一切形式歧視國際公約》不兼容。
人權(quán)問題專家在該信函中稱，我們了解了OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）倡議下的談判動態(tài)，該倡議旨在建立一個以共識為基礎(chǔ)的單一國際框架，以打擊跨國企業(yè)（MNE）利用稅基侵蝕和轉(zhuǎn)移工具避稅的行為。我們注意到，我們所提出的關(guān)于擬議的“雙支柱解決方案”對全球南方國家的征稅權(quán)以及因此對逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會和文化權(quán)利所需資源的可用性可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，今天仍然有效。我們感到關(guān)切的是，2023年7月11日通過的《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱解決方案成果聲明》可能會進(jìn)一步降低全球南方國家的應(yīng)納稅額，并侵蝕其征稅權(quán)。“雙支柱解決方案”如果得到實(shí)施，則可能會產(chǎn)生基于性別、族裔和種族的歧視性影響。在將歷史起源于殖民主義和奴隸制制度的經(jīng)濟(jì)抽取模式具體化的過程中，該協(xié)議有可能損害全球南方以非白人為主的國家。與新通過的《聯(lián)合國國際稅務(wù)合作公約》決議有關(guān)的談判，以及一些OECD成員國在聯(lián)合國主持下的立場，可能會破壞制定更有效的多邊標(biāo)準(zhǔn)，以加強(qiáng)國際稅務(wù)合作。
思邁特提醒：人權(quán)問題專家從OECD的雙支柱解決方案和對人權(quán)的潛在不利影響以及加強(qiáng)國際稅務(wù)合作的更有效多邊標(biāo)準(zhǔn)兩個方面對人權(quán)的影響問題的進(jìn)行了論述，并從經(jīng)濟(jì)、社會、文化權(quán)利國際公約、《聯(lián)合國發(fā)展權(quán)宣言》（A/RES/41/128）及經(jīng)濟(jì)改革政策人權(quán)影響評估的指導(dǎo)原則等6個方面提出了對雙支柱解決方案的指導(dǎo)原則，并希望收到秘書長可能對上述事項有任何補(bǔ)充信息和意見，包括在專家們之前的溝通中提出的信息和意見等3個方面的文件，詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

3、歐盟官員表示幾乎所有歐盟成員國都已為支柱二做好準(zhǔn)備

來源：英國《金融時報》
2023年12月28日，歐盟稅務(wù)專員Paolo Gentiloni在英國《金融時報》發(fā)表署名文章《2024年將預(yù)示著公司稅稅率逐底競爭的終結(jié)》。Gentiloni表示，大多數(shù)歐盟成員國準(zhǔn)備在2024年初實(shí)施全球最低稅規(guī)則，歐盟委員會將確保這些規(guī)則順利實(shí)施。
Gentiloni在該篇專欄文章中寫道，歐盟委員會將繼續(xù)監(jiān)督這項關(guān)鍵改革的及時和全面實(shí)施，如果需要，則隨時準(zhǔn)備采取行動，以解決任何延遲或不一致的問題。
Gentiloni表示，歐盟在領(lǐng)導(dǎo)全球?qū)嵤┲е?guī)則方面發(fā)揮了重要作用?，F(xiàn)在正在帶頭將2021年的共識變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。歐盟迅速制定規(guī)則的舉措促使其他轄區(qū)效仿。歐盟還準(zhǔn)備與其他轄區(qū)合作，包括需要援助的發(fā)展中國家，實(shí)施支柱二規(guī)則，以確保其廣泛實(shí)施。
Gentiloni在間接提及低稅利潤規(guī)則(UTPR)時寫道：如果新框架即將生效的歐盟國家所在其他轄區(qū)不適用最低15%的稅率，則它們也將有可能對同一集團(tuán)的公司征收補(bǔ)足稅。他補(bǔ)充道，4,000多家大型MNE將在歐盟措施范圍內(nèi)，這是對其他轄區(qū)遵守支柱二的額外動力。
Gentiloni還樂觀地表示，OECD實(shí)施支柱一下金額A征稅權(quán)的多邊公約(MLC)文本草案將于2024年最終確定。金額A將使市場轄區(qū)有能力對世界上大型高盈利MNE在其轄區(qū)內(nèi)獲得的部分剩余利潤征稅，即使根據(jù)傳統(tǒng)的公司稅規(guī)則，MNE在該轄區(qū)沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)。作為金額A的交換，MLC締約方同意撤銷任何現(xiàn)有DST和其他類似措施，并承諾在未來不再采取此類措施。
Gentiloni寫道：至關(guān)重要的是，根據(jù)達(dá)成共識的最新時間表，2024年也將成功結(jié)束對少數(shù)懸而未決問題的討論，并簽署該MLC。這將使我們能夠向前邁進(jìn)，并充分利用這條通往公平稅收的共同道路。
思邁特提醒：OECD/G20 BEPS包容性框架中的大多數(shù)轄區(qū)于2021年10月8日就該計劃的設(shè)計達(dá)成了廣泛的政治共識。緊跟OECD發(fā)布GloBE立法模板之后，歐盟委員會于2021年12月20日發(fā)布了支柱二指令草案。歐盟成員國于2022年12月14日批準(zhǔn)了該指令。該指令符合GloBE規(guī)則，但也適用于大型國內(nèi)集團(tuán)，以遵守歐盟法律中規(guī)定的設(shè)立自由原則。該指令在雙支柱全球公司稅改革的支柱二下實(shí)施GloBE規(guī)則。這些互鎖的規(guī)則將確保大型MNE在其運(yùn)營的所有轄區(qū)繳納15%的有效稅率。該規(guī)則還允許各國采用等效于GloBE規(guī)則的國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）。在該篇專欄文章發(fā)表之際，歐盟成員國正按照該指令的要求，努力在2023年12月31日前實(shí)施GloBE規(guī)則（如下）。但是一些成員國在實(shí)施這些規(guī)定方面進(jìn)展緩慢。歐盟委員會稅務(wù)和海關(guān)總司直接稅司長Ben jaminAngel在最近的Bruegel播客中表示，一小部分成員國正在經(jīng)歷較短的延遲，而波蘭由于秋季選舉而延遲實(shí)施的風(fēng)險最高。Angel表示，預(yù)計西班牙也會晚些時候通過這些規(guī)定。為此，西班牙財政和公共行政部于2023年12月19日宣布，政府已批準(zhǔn)將該指令轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法的立法草案。擬議的法案將實(shí)施GloBE規(guī)則和DMTT。塞浦路斯財政部的一名代表在2023年12月28日表示，塞浦路斯的支柱二立法已提交給該國總檢察長辦公室進(jìn)行法律起草，一旦這一進(jìn)程結(jié)束，該立法將提交部長會議批準(zhǔn)，然后提交給眾議院，即塞浦路斯一院制議會。該代表補(bǔ)充道，該部預(yù)計這一進(jìn)程將于2024年第一季度最終確定，立法將從2024年1月1日起生效。包容性框架已于2023年10月11日發(fā)布MLC文本草案，希望能盡快最終確定。然而，OECD于2023年12月18日發(fā)布了一份來自包容性框架的聲明，稱成員國正在努力在2024年3月底前完成MLC文本工作，以便各國能夠在6月底前開始簽署，詳見2023年12月27日TPPERSON分享內(nèi)容。

4、專業(yè)人員稱全球最低稅12月征管指南沒有實(shí)現(xiàn)簡化目標(biāo)

來源：Bloombergtax
2023年12月28日，相關(guān)企業(yè)對2023年12月18日OECD發(fā)布的全球最低稅規(guī)則《征管指南》（12月《征管指南》）提出了批評，稱這使提供一種簡化方法來確定企業(yè)是否需要納稅的臨時措施變得復(fù)雜。
其爭論的焦點(diǎn)是12月《征管指南》中旨在遏制OECD談判代表認(rèn)定的避稅交易，MNE集團(tuán)利用這些交易的會計和稅收處理之間的差異，使其有資格獲得全球最低稅規(guī)則下的安全港。
某律所的PeterBarnes表示，他理解OECD解決利益攸關(guān)方擔(dān)憂的必要性。但他的觀點(diǎn)是，我們會被淹沒，正確的方法是制定更高層次的、基于原則的、足夠好的規(guī)則。
稅務(wù)從業(yè)人員表示，12月《征管指南》中的反濫用規(guī)則比預(yù)期的更廣泛，將要求企業(yè)對支付數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入的分析，以獲得安全港的資格。他們聲稱，實(shí)際上，12月《征管指南》本應(yīng)簡化的計算增加了一層工作量和復(fù)雜性。他們還擔(dān)心，對新規(guī)則中要求的計算進(jìn)行調(diào)整將使它們完全無法獲得安全港利益。
商業(yè)圓桌會議負(fù)責(zé)稅收和財政政策的副總裁CatherineSchultz表示，規(guī)則后期復(fù)雜性的增加將使公司面臨嚴(yán)重的時間緊張，無法審視自己的交易，并確定自己是否有資格使用安全港。這并沒有真正讓公司在假期里有時間開始審視一切，確切地知道自己在哪里。
Schultz稱混合套利規(guī)則獲取的只是基本商業(yè)交易的支付。公司并不是一成不變的，公司在購銷、重組和合并—這就是公司的運(yùn)作方式。它們把這些規(guī)則放在首位，這將給公司帶來了真正的問題。
思邁特提醒：12月《征管指南》發(fā)布2周后，全球最低稅規(guī)則將在歐盟超過18個成員國和世界上其他超過15個國家（如韓國、日本、英國、越南等）生效實(shí)施。OECD稱，計劃持續(xù)發(fā)布全球最低稅的進(jìn)一步征管指南，以回應(yīng)利益攸關(guān)方的澄清要求，并解決任何激進(jìn)納稅規(guī)劃問題。關(guān)于安全港，2022年12月20日，OECD發(fā)布了過渡安全港，允許公司使用其國別報告（CbCR）信息和財務(wù)會計數(shù)據(jù)來確定它們在轄區(qū)被征稅低于15%的風(fēng)險是否較低。該安全港規(guī)定了三種測試，即微利測試、簡化ETR測試和常規(guī)利潤測試，這些測試使用的是MNE可以用來確認(rèn)其在特定國家的補(bǔ)足稅為0%的CbCR信息。如果一家MNE通過了其中一項測試，則將能夠繞過支柱二規(guī)則中要求的更復(fù)雜計算來確定其有效稅率。12月《征管指南》中規(guī)定的過渡安全港允許公司使用其已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息—根據(jù)所謂的CbCR規(guī)則—來計算每個轄區(qū)的稅率。安全港的目的是避免復(fù)雜的新計算，前提是它們滿足某些標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于混合安排，在12月《征管指南》中，談判全球稅收協(xié)議的國家稱，它們了解到向MNE推銷的某些避稅交易，這些交易利用了稅收和財務(wù)會計處理之間的差異，使企業(yè)有資格獲得過渡安全港。根據(jù)該文件，12月《征管指南》確定了三種混合套利安排，包括一方扣除/一方不計入安排、重復(fù)虧損安排和重復(fù)稅額確認(rèn)安排。公司必須調(diào)整其安全港計算，以排除這些安排產(chǎn)生的扣除或費(fèi)用。12月《征管指南》的詳細(xì)請參閱2023年12月21日及12月22日TPPERSON分享內(nèi)容。

5、百慕大頒布《公司所得稅法》以計算全球最低稅

來源：百慕大政府法律數(shù)據(jù)庫
2023年12月28日，百慕大《官方公報》發(fā)布了第35/2023號法律《2023年公司所得稅法》，對屬于大型MNE集團(tuán)的國內(nèi)公司征收公司所得稅，用于計算OECD支柱二下15%的全球最低稅。該法律包括以下措施：1）對全球年合并收入超過7.5億歐元（8.294億美元）的MNE在百慕大的居民企業(yè)和PE征收9—15%的公司所得稅；2）納入了OECD GloBE規(guī)則第1章中的主要定義；3）將特定實(shí)體排除在征稅之外，包括養(yǎng)老基金和投資基金；4）制定應(yīng)稅所得和虧損的計算規(guī)則；以及5）允許合格可退還稅收抵免（QRTC）。該法律于2024年1月1日生效，通常在2025年1月1日或之后開始的納稅年度開始適用。
思邁特提醒：該《公司所得稅法》規(guī)定，根據(jù)支柱二國際稅收改革框架，百慕大企業(yè)是年合并收入7.5億歐元或以上的MNE的一部分，其所得稅稅率為15%。在提交該立法之前，總理兼財政部長David Burt表示，法案中的技術(shù)條款大多與OECD制定的框架一致。政府還將提議一套QRTC，并責(zé)成稅收改革委員會分析百慕大的現(xiàn)有制度，以確保這些制度保持國際競爭力，降低生活成本和在百慕大經(jīng)商的成本。該立法頒布的同時，百慕大政府再次發(fā)布了一份《指南常見問題》文件的V2版，該文件對有關(guān)具體技術(shù)條款適用的問題做出了答復(fù)（包括示例），包括（但不限于）稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除、會計原則變更和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整，預(yù)計該文件在2024年將進(jìn)一步更新。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

6、越南將利用全球最低稅(GMT)收入等作為基金以支持優(yōu)先行業(yè)投資者

來源：Vietnam’s Association of Foreign Invested Enterprises(VAFIE)
2023年12月27日，越南計劃和投資部正開始收集對一項法令草案的意見，該法令草案旨在建立一個基金，該基金將使用全球最低稅(GMT）收入的一部分來支持優(yōu)先行業(yè)的投資者。該基金旨在幫助穩(wěn)定投資環(huán)境，并吸引外國和國內(nèi)對優(yōu)先行業(yè)的投資，幫助抵消因制定GMT而失去的投資者優(yōu)惠政策。
該部表示，該基金還將利用其他來源，包括國家預(yù)算和捐款。根據(jù)法令草案，該基金將由計劃和投資部或財政部管理。
根據(jù)法令草案，該基金將支持投資生產(chǎn)高科技產(chǎn)品的企業(yè)和使用高科技適用的企業(yè)。此類公司的投資額必須至少為12萬億越南盾（4.923億美元）或年收入超過20萬億越南盾，且在收到投資證書后的前3年內(nèi)，其投資支出必須超過12萬億越南盾；還將支持從事研發(fā)活動的公司，只要它們在收到投資證書后的前3年內(nèi)至少支付了1.5萬億越南盾（6,150萬美元）。該基金還將為勞動力培訓(xùn)、研發(fā)成本、固定資產(chǎn)投資、高科技產(chǎn)品生產(chǎn)和社會基礎(chǔ)設(shè)施投資提供現(xiàn)金支持。具體規(guī)定如下：
1、對于勞動力培訓(xùn)，支持高達(dá)公司通過短期和長期課程培訓(xùn)越南人費(fèi)用的50%，包括聘請專家、測試和住宿費(fèi)用；以及培訓(xùn)費(fèi)用，如學(xué)習(xí)設(shè)施和材料的支出。
2、研發(fā)支持將包括每年至少1,200億越南盾（490萬美元）的研發(fā)投資補(bǔ)償20-50%。
3、對于固定資產(chǎn)投資，根據(jù)投資規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模等各種因素，補(bǔ)償比例將在10—40%之間。
4、對高科技生產(chǎn)的支持將是每臺價格至少為400萬越南盾（164.1美元）的產(chǎn)品增加值的0.5%。擁有類似產(chǎn)品的公司將獲得1.5%的特別支持，但其年收入必須超過200萬億越南盾（82億美元），員工人數(shù)超過10,000人，附加值至少占價格的30%。
5、對于社會基礎(chǔ)設(shè)施，支持可以高達(dá)醫(yī)療保健、文化、體育、公共服務(wù)、樹木和公園等領(lǐng)域投資的50%。
思邁特提醒：越南最高立法機(jī)構(gòu)國民議會于2023年11月29日通過了將于2024年1月1日生效的GMT決議，這一事件被越南稅務(wù)總局確定為2023年越南稅務(wù)部門10項重大事件之一。然而，該計劃下的納稅將從2025財年開始適用。政府的任務(wù)是起草《公司所得稅法》修訂案，將其納入國民議會2024年的立法議程。由于該決議沒有納入與納稅申報、納稅地點(diǎn)和違規(guī)解決方案有關(guān)的細(xì)節(jié)，政府已被要求起草一項關(guān)于GMT實(shí)施的法令。此外，由于GMT將取消越南對外國投資者的一些優(yōu)惠政策，政府已被要求起草一項法令，建立一個基金，利用GMT收入和其他資源為投資者建立支持，特別是在優(yōu)先領(lǐng)域。

7、烏克蘭國家稅務(wù)局代表學(xué)習(xí)歐盟最低稅指令的實(shí)施實(shí)踐

來源：Press service of the State Tax Service of Ukraine
2023年12月27日，烏克蘭國家稅務(wù)局的代表參加了題為“歐盟的全球反稅基侵蝕：關(guān)于確保在歐盟跨國集團(tuán)全球最低稅水平的理事會指令（支柱二指令）的在線研討會”。
該活動是在EU4PFM為烏克蘭財政部和國家稅務(wù)局提供的國際技術(shù)援助項目的支持下組織的，并成為學(xué)習(xí)歐盟最低稅指令實(shí)施實(shí)踐的平臺。
思邁特提醒：歐盟最低稅指令是邁向全球稅收改革的重要一步，該指令已于2023年12月31日在18個以上歐盟成員國實(shí)施。該指令履行了歐盟在OECD/G20 BEPS加強(qiáng)合作計劃下的全球稅收改革承諾，以應(yīng)對全球化和數(shù)字化的挑戰(zhàn)。該指令旨在為在歐盟運(yùn)營的大型公司集團(tuán)設(shè)定15%的最低稅率。這些規(guī)則適用于年合并營業(yè)收入超過7.5億歐元且在歐盟成員國有母公司或子公司的所有大型公司集團(tuán)（無論是國內(nèi)還是國際）。在新的和不斷變化的商業(yè)模式背景下，國際稅收制度的雙支柱改革在建立公平公正的稅收制度和加強(qiáng)國際標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)揮著重要作用。

8、保加利亞頒布修訂后的公司所得稅法以實(shí)施全球最低稅

來源：保加利亞官方公報
2023年12月22日，保加利亞《官方公報》發(fā)布了修訂的公司所得稅法第228號法令，以實(shí)施全球最低稅。
思邁特提醒：該法令包括以下措施：1）確保以前4個納稅期間中至少2個納稅期間年合并收入至少7.5億歐元（8.294億美元）的MNE集團(tuán)的全球最低稅率為15%；2）對位于保加利亞的MNE集團(tuán)成員實(shí)體征收額外國內(nèi)稅；3）引入國家援助制度，向微型、小型和中型企業(yè)（MSME）農(nóng)民提供企業(yè)稅收激勵，使用期限至2029年12月31日；4）引入補(bǔ)足稅；5）為金融機(jī)構(gòu)和非金融企業(yè)提供一致的金融資產(chǎn)和負(fù)債重估和折舊收入和費(fèi)用處理；以及6）使國內(nèi)法與歐盟第2022/2523號指令保持一致，以防止避稅。該法將于2024年1月1日生效，但規(guī)定了一些例外情形，詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

9、克羅地亞頒布全球最低稅法案

來源：克羅地亞官方公報
2023年12月22日，克羅地亞《官方公報》發(fā)布了第2362號法律，以將歐盟第2022/2523號最低稅指令轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法，該指令旨在確保OECD支柱二下的MNE集團(tuán)和歐盟國內(nèi)大型集團(tuán)的全球最低稅率為15%。
思邁特提醒：該法案包括以下措施：1）對克羅地亞境內(nèi)屬于MNE和國內(nèi)大型集團(tuán)成員的實(shí)體適用15%的全球最低率，這些實(shí)體的年營業(yè)收入至少為7.5億歐元（8.26億美元），包括排除實(shí)體在內(nèi)最終母公司（UPE）合并財務(wù)報表中以前4個財年中至少2個財年的營業(yè)收入；2）制定計算有效稅率的規(guī)則，如果ETR低于15%，則制定繳納合格國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）的規(guī)則；3）為MNE和國內(nèi)大型集團(tuán)規(guī)定納稅義務(wù)；4）引入收入納入規(guī)則（IIR）、低稅利潤規(guī)則（UTPR）和微利排除；5）制定過渡CbCR安全港規(guī)則；以及6）定義相關(guān)術(shù)語。根據(jù)該法案，如果成員實(shí)體的有效稅率低于15%，則其所得將被征收補(bǔ)足稅。如果在以前4個財年中的2個財年，MNE集團(tuán)或大型國內(nèi)集團(tuán)的年合并營業(yè)收入至少為7.5億歐元，則該法案適用于該集團(tuán)內(nèi)的實(shí)體?？肆_地亞沒有選擇推遲6年實(shí)施IIR和UTPR。該法案在2023年12月31日或之后開始的財年生效。然而，UTPR將適用于2024年12月31日或之后開始的財年。該法案實(shí)施細(xì)則將于2025年12月31日前發(fā)布，將概述補(bǔ)足稅的計算、報告和繳納的具體規(guī)定。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

10、盧森堡頒布全球最低稅法

來源：盧森堡政府法律數(shù)據(jù)庫
2023年12月22日，盧森堡《官方公報》第A864號發(fā)布了轉(zhuǎn)化歐盟第2022/2523號指令的法律，歐盟最低稅指令旨在確保在歐盟MNE集團(tuán)和國內(nèi)大型集團(tuán)的全球最低稅。該法律旨在與歐盟最低稅指令及OECD支柱二保持一致。
思邁特提醒：盡管盧森堡議會擔(dān)心所需立法可能無法在2023年年底前最終確定，但其以最快速度通過了該法律，以期將2022年12月14日的理事會指令（歐盟）2022/2523在2023年12月31日前轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法。該法律包括以下措施：1）適用于盧森堡境內(nèi)大型MNE或國內(nèi)集團(tuán)成員的實(shí)體，其年營業(yè)收入至少為7.5億歐元（8.26億美元），包括排除實(shí)體在內(nèi)最終母公司合并財務(wù)報表中以前4個財年中至少2個財年的營業(yè)收入；2）征收補(bǔ)足稅，以確保適用實(shí)體的稅率至少為15%；3）引入IIR和UTPR；4）為盧森堡的低稅成員實(shí)體引入QDMTT；以及5）制定安全港，過渡CbCR安全港規(guī)則，以減輕MNE集團(tuán)的征管負(fù)擔(dān)。該法律自12月31日起生效。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

11、斯洛文尼亞頒布《最低稅法案》

來源：斯洛文尼亞官方公報
12月22日，斯洛文尼亞《官方公報》第131/2023號發(fā)布了實(shí)施歐盟最低稅指令的《最低稅法案》。此前，斯洛文尼亞議會于2023年12月13日通過了該法案后斯洛文尼亞總統(tǒng)Nata?a PircMusar于2023年12月21日批準(zhǔn)了斯洛文尼亞的《最低稅法案》。該法案于2023年12月23日生效，適用于2023年12月31日或之后開始的財年。
思邁特提醒：該法案嚴(yán)格遵循了OECD立法模板和歐盟最低稅指令，引入IIR和UTPR。IIR適用于2023年12月31日或之后開始的財年；而UTPR將適用于2024年12月31日或之后開始的財年。該法案第43條規(guī)定了一般安全港。適用實(shí)體可以選擇，如果某一特定轄區(qū)的集團(tuán)符合合格國際安全港協(xié)議條件中規(guī)定的條件，則該集團(tuán)在財年內(nèi)應(yīng)繳納的補(bǔ)足稅為零。所謂“合格的國際安全港協(xié)議”系指所有成員國達(dá)成共識的一套國際規(guī)則和條件，允許該法案范圍內(nèi)的集團(tuán)對特定轄區(qū)適用一個或多個安全港。第74條規(guī)定了過渡CbCR安全港。如果財年合格CbCR中填報該轄區(qū)的收入低于1,000萬歐元且稅前利潤低于100萬歐元，則該轄區(qū)的集團(tuán)財年內(nèi)應(yīng)繳納的補(bǔ)足稅應(yīng)為零。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

12、斯洛伐克頒布實(shí)施最低稅指令的法案

來源：政府法律數(shù)據(jù)庫
2023年12月23日，在斯洛伐克總統(tǒng)于2023年12月21日簽署了該法案后，斯洛伐克《官方公報》（《法律匯編》編號為507/2023Coll）發(fā)布了第507/2023號法律，以實(shí)施歐盟第2022/2523號指令，該指令針對年合并收入等于或大于7.5億歐元（8.26億美元）的大型MNE集團(tuán)，根據(jù)OECD的支柱二方法制定全球最低稅。
思邁特提醒：該法案包括以下措施：1）征收額外的國內(nèi)稅，以確保繳納全球最低率為15%；2）制定規(guī)則，確定特定轄區(qū)的額外國內(nèi)稅；3）引入補(bǔ)充稅；4）為稅基計算目的規(guī)定成員實(shí)體的涵蓋損益；以及5）規(guī)定對違規(guī)行為的處罰。該法律于2023年12月31日生效。斯洛伐克已根據(jù)歐盟最低稅指令第50(1)條選擇推遲其GloBE主要規(guī)則IIR和UTPR的實(shí)施。該條款允許擁有12個或更少范圍內(nèi)MNE最終母實(shí)體的歐盟成員國從2023年12月31日起連續(xù)6個財年推遲適用GloBE規(guī)則。其他4個歐盟成員國—愛沙尼亞、拉脫維亞、立陶宛和馬耳他歐盟委員會也確認(rèn)它們將行使第50(1)條。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

13、德國頒布實(shí)施支柱二的全球最低稅法

來源：德國官方公報
2023年12月27日，德國《官方公報》發(fā)布了實(shí)施歐盟理事會第2022/2523號指令的法律，歐盟最低稅指令旨在確保在歐盟MNE集團(tuán)和國內(nèi)大型集團(tuán)的全球最低稅水平。
思邁特提醒：該法律包括以下措施：1）對全球年合并營業(yè)收入在7.5億歐元（8.305億美元）或以上的MNE適用15%的最低有效稅率；2）引入國內(nèi)補(bǔ)充稅；3)引入了初級補(bǔ)充稅（PES），適用于2023年12月31日或之后的財年，以及次要補(bǔ)充稅（SES），適用于2024年12月31日或之后的財年；4）如果通過CbCR顯示其有效稅率高于15%，則為MNE提供過渡安全港規(guī)則；以及5）對不遵守規(guī)定的行為實(shí)施懲罰。該法律于2023年12月28日生效。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

14、荷蘭頒布全球最低稅法案

來源：荷蘭政府法律數(shù)據(jù)庫
2023年12月27日，荷蘭《官方公報》第510號發(fā)布了實(shí)施《最低稅指令》（2022/2523）的《全球最低稅法案》。該法案自2023年12月31日起生效。此前，荷蘭議會上院于2023年12月19日批準(zhǔn)了該法律。與此同時，荷蘭稅務(wù)局最近宣布啟動一個數(shù)據(jù)庫，其中包含實(shí)施《最低稅指令》（2022/2523）的法律信息，具體包含有關(guān)法律規(guī)定、指令以及問答和示例的信息。
思邁特提醒：該法案嚴(yán)格遵循OECD立法模板和歐盟最低稅指令，主要包括以下措施：1）對以前4個財年中至少有2個財年合并營業(yè)收入超過7.5億歐元（8.298億美元）的MNE征收額外國內(nèi)稅，以確保MNE繳納15%的全球最低稅；2）建立計算有效稅率和補(bǔ)足稅的公式；3）申報和納稅的規(guī)定；以及4）確認(rèn)集團(tuán)實(shí)體之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或虧損的規(guī)則。IIR將適用于2023年12月31日或之后開始的財年，然而，UTPR將適用于2024年12月31日或之后開始的財年。此外，該法案第8.8條—8.14條納入了過渡安全港和處罰救濟(jì)指南以及OECD征管指南中的所有安全港規(guī)則。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

15、比利時頒布實(shí)施最低稅指令的法律

來源：比利時官方公報
2023年12月28日，比利時《官方公報》第2023048529號發(fā)布了實(shí)施《最低稅指令》（2022/2523）的法律。該法律自2023年12月31日起生效。此前，議會于2023年12月14日批準(zhǔn)了該法律。
思邁特提醒：歐盟最低稅指令旨在確保歐盟跨國集團(tuán)的全球最低稅水平（15%的稅率），將其轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法的最后期限是2023年12月31日。比利時從2024年1月1日起對公司利潤實(shí)行15%的最低稅率，政策制定者希望此舉將有助于遏制該國不斷飆升的財政赤字。聯(lián)邦政府估計，新措施將在2024年增加6.34億歐元的政府收入，約占全年GDP的0.1%。這將為比利時國家提供一個小規(guī)模但仍受歡迎的財政救濟(jì)，預(yù)計比利時明年的總赤字將達(dá)到4.9%，遠(yuǎn)高于歐盟預(yù)測的2.8%的平均水平。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

16、意大利頒布包括全球最低稅在內(nèi)的國際稅收改革法令

來源：意大利官方公報
2023年12月28日，意大利《官方公報》發(fā)布了第209號法令，該法令根據(jù)2022年12月14日的理事會指令（歐盟）2022/2523實(shí)施支柱二全球最低稅。此前，2023年12月19日，意大利部長理事會會議批準(zhǔn)了關(guān)于實(shí)施國際稅收改革的立法法令。與此相關(guān)，該法令還修訂了意大利的受控外國公司(CFC)制度，自2024年1月1日起生效。
思邁特提醒：2023年8月9日，意大利第11號法律授權(quán)意大利政府實(shí)施各種稅收改革，包括實(shí)施歐盟最低稅指令。該法令嚴(yán)格遵守該指令以及意大利立法的相關(guān)參考和更符合意大利立法實(shí)踐的語言使用。該法令包括IIR、UTPR以及QDMTT。IIR和QDMTT適用于2023年12月31日之后開始的財年，而UTPR將適用于2024年12月30日之后開始的財年。除了全球最低稅外，該法令還規(guī)定實(shí)施某些其他措施。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

17、芬蘭總統(tǒng)批準(zhǔn)《全球最低稅法》

來源：芬蘭財政部官網(wǎng)
2023年12月28日，芬蘭財政部宣布，芬蘭總統(tǒng)Sauli Niinist?已批準(zhǔn)了芬蘭支柱二立法《全球最低稅法》。此前，該國議會于2023年12月11日通過了該法律，并將在芬蘭法規(guī)中發(fā)布后生效。然而，財政部2023年12月19日宣布，將立即開始準(zhǔn)備一個新立法項目，在2024年修改該立法，以納入OECD包容性框架發(fā)布的第三套《征管指南》。第三套《征管指南》包括與CbCR安全港相關(guān)的反套利措施，以及其他技術(shù)建議。此外，OECD于2023年2月2日和7月17日發(fā)布了另外兩套《征管指南》。
思邁特提醒：歐盟最低稅指令旨在確保在歐盟大型跨國集團(tuán)和國內(nèi)集團(tuán)的全球最低稅水平（15%），將其轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法的最后期限是2023年12月31日。截至目前，歐盟27個成員國：匈牙利、丹麥、捷克、瑞典、保加利亞、克羅地亞、斯洛文尼亞、盧森堡、德國、荷蘭、比利時、意大利12國已頒布全球最低稅法案，芬蘭、愛爾蘭2國總統(tǒng)已簽署等待官方公報發(fā)布，法國、羅馬尼亞、奧地利3國等待總統(tǒng)簽署后官方公報發(fā)布，塞浦路斯（2024年第1季度最終確定將從2024年1月1日起生效）、西班牙（有秋季選舉）和希臘3國要遲到；愛沙尼亞、斯洛伐克、拉脫維亞、立陶宛和馬耳他5個確認(rèn)推遲，波蘭（有秋季選舉）、葡萄牙（Portugal）2國截至目前未見采取任何行動。芬蘭全球最低稅法案詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

18、瑞典稅務(wù)局發(fā)布全球最低稅規(guī)則指南

來源：瑞典稅務(wù)局官網(wǎng)
2023年12月20日。瑞典稅務(wù)局發(fā)布了關(guān)于支柱二全球最低稅的一份簡短指南。該指南包括5個主要部分：
1、什么是補(bǔ)足稅？
當(dāng)某國對集團(tuán)實(shí)體征收的有效稅率低于15%的最低稅率水平時，將征收與差額相應(yīng)的補(bǔ)足稅。補(bǔ)足稅規(guī)定以國際達(dá)成共識的框架為基礎(chǔ)。在適用這些規(guī)則時，合并賬目起著關(guān)鍵作用。
2、哪些集團(tuán)實(shí)體屬于征稅范圍？
一家公司必須滿足三個基本條件才能適用補(bǔ)足稅規(guī)則：該實(shí)體所屬的集團(tuán)必須達(dá)到7.5億歐元的門檻，該實(shí)體必須是瑞典集團(tuán)實(shí)體，且不得是特別排除實(shí)體。
3、臨時簡化規(guī)則
臨時簡化規(guī)則允許在評估集團(tuán)是否應(yīng)繳納補(bǔ)足稅時簡化程序。簡化規(guī)則是一項臨時措施，最初可能意味著某些集團(tuán)實(shí)體可免于按照法律的正常規(guī)定計算補(bǔ)足稅。
4、如何計算補(bǔ)足稅？
當(dāng)居住在某國的集團(tuán)實(shí)體有效稅率低于15%的最低稅率時，將計算補(bǔ)足稅。補(bǔ)足稅意味著對有效稅率與最低稅率之間的差值征稅，以提高對集團(tuán)在低稅國家的征稅。補(bǔ)足稅的稅基根據(jù)具體規(guī)則計算。
5、哪個集團(tuán)實(shí)體應(yīng)繳納補(bǔ)足稅？
瑞典集團(tuán)實(shí)體可根據(jù)按特定順序適用的三種不同規(guī)則繳納補(bǔ)足稅。首先，根據(jù)國內(nèi)補(bǔ)足稅規(guī)則繳納補(bǔ)足稅。其次，適用有關(guān)補(bǔ)足稅的主要規(guī)則。如果在適用該兩項規(guī)則后仍需繳納補(bǔ)足稅，則根據(jù)補(bǔ)足稅的輔助規(guī)則納稅。此外還提供了相關(guān)法律法規(guī)的鏈接。
思邁特提醒：2023年12月16日，瑞典《政府公報》發(fā)布了第SFS2023:875號法律，以實(shí)施歐盟最低稅指令。該法律包括2023年12月31日起生效的IIR和國內(nèi)最低稅（擬成為QDMTT），以及2024年12月30日起生效的UTPR。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

19、芬蘭財政部報告稱芬蘭簽署支柱一金額A多邊公約是恰當(dāng)?shù)?/strong>

來源：芬蘭財政部官網(wǎng)
2023年12月21日，芬蘭財政部向芬蘭財政委員會提交了一份《財政部就實(shí)施支柱一金額A多邊公約向財政委員會提交的報告》。該報告認(rèn)為芬蘭準(zhǔn)備簽署該多邊公約是恰當(dāng)?shù)摹?br /> 該報告稱多邊公約與OECD發(fā)起的國際所得稅改革項目有關(guān)。該項目涉及2個支柱：征稅權(quán)的重新分配（支柱一）和全球最低稅水平（支柱二）。支柱一重新分配征稅權(quán)，使市場轄區(qū)（即擁有消費(fèi)者或用戶的轄區(qū)）獲得比目前更多的征稅權(quán)（金額A），且簡化獨(dú)立交易原則對從事日常分銷活動公司的應(yīng)用（金額B）。支柱二包括對大型MNE集團(tuán)征收15%的最低稅，該法律將于2024年初生效。
思邁特提醒：2023年11月9日，芬蘭政府開始就是否應(yīng)該簽署MLC征詢意見，該次征詢意見已于2023年12月4日結(jié)束。根據(jù)芬蘭財政部的咨詢備忘錄，芬蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)估計，如果當(dāng)時制定了相關(guān)規(guī)則，則該國將在2020年和2021年分配金額A利潤。備忘錄稱，芬蘭每年將從營業(yè)收入門檻為200億歐元的MNE籌集數(shù)千萬歐元，營業(yè)收入門檻為100億歐元時則略高。備忘錄補(bǔ)充道，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)的粗略估計表明，根據(jù)2020-2021年的數(shù)據(jù)，芬蘭不會出現(xiàn)收入損失，但由于數(shù)據(jù)的不確定性，未來不能排除這種損失。根據(jù)備忘錄，如果芬蘭簽署MLC，則其稅務(wù)機(jī)關(guān)將不得不進(jìn)行約200萬歐元的初始投資，其中大部分將用于信息系統(tǒng)和人員成本。報告補(bǔ)充道，與維護(hù)這些信息系統(tǒng)和人員相關(guān)的年度成本估計為數(shù)十萬歐元。然而，2023年12月18日，OECD發(fā)布了一份《OECD/G20 BEPS包容性框架支柱一時間表的更新》的簡短聲明，更新了最終確定的多邊公約(MLC)簽署時間表。該聲明表達(dá)了包容性框架代表們繼續(xù)堅定地致力于解決懸而未決的問題，達(dá)成基于共識的解決方案，并盡快最終確定MLC文本。該聲明稱，包容性框架成員認(rèn)識到，解決剩余分歧的工作必須持續(xù)到明年，包括暫停新的數(shù)字服務(wù)稅(DST）和其他相關(guān)類似措施，他們重申致力于實(shí)現(xiàn)基于共識的解決方案，并在2024年3月底前最終確定MLC文本，以期在2024年6月底之前舉行簽署儀式。該聲明標(biāo)志著世界上大型公司征稅權(quán)重新分配（即支柱一）的實(shí)施將再次推遲。

20、加拿大新民主黨致函Freeland財政部長抱怨政府沒能及時征收DST

來源：新民主黨官網(wǎng)
2023年12月19日，加拿大新民主黨致函Freeland部長：自由黨何時才能最終對大型科技公司征稅？該信函稱，2020年，貴政府作出承諾對跨國大型科技公司征稅。然而，對該稅沒有采取任何有意義的行動是不可接受的。作為新民主黨稅收公平評論家，我非常擔(dān)心貴政府缺乏秋季經(jīng)濟(jì)聲明中概述的實(shí)施數(shù)字服務(wù)稅（DST）的明確截止日期。此外，眾議院在沒有具體說明征稅執(zhí)行截止日期的情況下宣布立法同樣是不可接受的。未能最終確定DST的時間表，這引發(fā)了人們對貴政府致力于追究亞馬遜、谷歌、網(wǎng)飛和臉書等科技巨頭責(zé)任的嚴(yán)重質(zhì)疑。貴政府曾提到，在2024年1月1日之前不會征收該稅。任何進(jìn)一步的推遲都將是一個重大錯誤，并將表明在確保企業(yè)繳納公平份額稅款方面缺乏嚴(yán)肅性。值得注意的是，您本人強(qiáng)調(diào)了該立法對加拿大重大利益的重要性。政府必須抵制放棄DST的外部壓力，特別是來自美國企業(yè)技術(shù)游說者的壓力，繼續(xù)讓大型科技公司繳納它們應(yīng)繳的稅款。PBO表示，除了表明加拿大在稅收公平方面缺乏行動外，如果不實(shí)施DST，則政府將在5年內(nèi)失去72億美元的收入。這筆錢足以為加拿大每個第一民族社區(qū)高速互聯(lián)網(wǎng)提供資金。至關(guān)重要的是，貴政府不僅要信守承諾，還要采取積極措施履行其在促進(jìn)稅收公平方面的責(zé)任。貴政府必須停止拖延，確定實(shí)施DST的具體日期。
思邁特提醒：2023年11月28日，加拿大財政部宣布推出《2023年秋季經(jīng)濟(jì)聲明實(shí)施法案》，該法案草案稱，加拿大的DST將適用于加拿大在線市場服務(wù)、廣告服務(wù)、社交媒體服務(wù)和用戶數(shù)據(jù)的收入，將“在總督會同樞密院令確定的日期生效，但不得早于2024年1月1日”。2023年11月30日，加拿大《數(shù)字服務(wù)稅(DST)法》已被納提交給下議院的法案C-59《秋季經(jīng)濟(jì)聲明實(shí)施法》，加拿大距離正式頒布《DST法》又向前邁進(jìn)了一大步。如果OECD包容性框架沒有就MLC達(dá)成國際協(xié)議，則加拿大仍可能會在2024年1月的最后期限前通過立法制定該DST。

21、支柱一持續(xù)推遲專家建議印度尼西亞政府考慮單邊措施

來源：KONTAN.CO.ID
2023年12月18日，在OECD推遲支柱一金額A多邊公約(MLC)簽署時間的聲明發(fā)布后，印度尼西亞MUC稅收研究執(zhí)行主任Wahyu Nuryanto表示，推遲簽署支柱一征稅的MLC表明，包容性框架成員國的討論仍然非?；钴S。在印度尼西亞有興趣從全球數(shù)字公司稅收分配中受益的背景下，推遲達(dá)成共識是一種損失。每個國家或轄區(qū)肯定都希望從該協(xié)議中獲得最大。然而，根據(jù)現(xiàn)有動態(tài)，印度尼西亞也需要現(xiàn)實(shí)一點(diǎn)，因?yàn)闊o法保證這次最后期限的延長是最后一次還是會再次延長。如果支柱一持續(xù)推遲，則就變得不確定。應(yīng)該有一個最后期限來決定該點(diǎn)，所以如果在這個最后期限之后沒有達(dá)成全球協(xié)議，則各國可以實(shí)施單邊措施。
Wahyu建議印度尼西亞政府開始考慮這個問題。例如，通過準(zhǔn)備對這些數(shù)字公司的收入征稅的單邊措施。通過該單邊措施，印度尼西亞可以對在印度尼西亞獲得收入的數(shù)字公司征稅，而無需等待全球協(xié)議。Wahyu補(bǔ)充說，事實(shí)上，就支柱一而言，單邊措施的實(shí)施將被廢除。不幸的是，一些國家已經(jīng)實(shí)施了。例如，加拿大將于2024年實(shí)施DST，新西蘭將于2025年實(shí)施。Wahyu解釋說，加拿大和新西蘭是一些國家實(shí)施單邊措施的例子。
思邁特提醒：支柱一金額A MLC如果最終不能順利實(shí)施，DST勢必會卷土重來，到時可能會導(dǎo)致DST泛濫和貿(mào)易報復(fù)，從而威脅到國際稅收制度的穩(wěn)定。詳見2023年12月27日TPPERSON分享內(nèi)容。

22、荷蘭會計準(zhǔn)則委員會就與支柱二相關(guān)的準(zhǔn)則修訂草案征詢公眾意見

來源：荷蘭會計準(zhǔn)則委員會
2023年12月21日，荷蘭會計準(zhǔn)則委員會提議根據(jù)最近對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)的修訂，對其年度報告準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，以應(yīng)對新的全球最低稅規(guī)則。
年度報告委員會開始就RJ272所得稅的補(bǔ)充草案進(jìn)行公眾咨詢，反映了國際會計準(zhǔn)則第12號的修訂。國際會計準(zhǔn)則委員會于2023年5月23日發(fā)布了最終修訂案，對遞延所得稅會計規(guī)定了強(qiáng)制性暫時豁免，并根據(jù)支柱二規(guī)則引入有針對性的披露要求。
委員會提議在RJ272中增加文本，以澄清支柱二稅屬于本章的范圍，并明確范圍內(nèi)法律實(shí)體不需要確認(rèn)與支柱二稅相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。根據(jù)咨詢文件，雖然豁免是暫時的，但沒有固定的結(jié)束日期。文件補(bǔ)充道，法律實(shí)體還必須披露是否使用了豁免，并單獨(dú)披露與支柱二稅相關(guān)的當(dāng)期費(fèi)用和所得。
對RJ272的進(jìn)一步擬議補(bǔ)充包括要求受影響實(shí)體在支柱二立法頒布但尚未生效期間披露有關(guān)支柱二立法預(yù)期效果的信息。該要求僅適用于2023年報告年度。
委員會提議，RJ272修訂案于2023年1月1日起的報告年度生效。公眾咨詢將于2024年1月31日結(jié)束。
思邁特提醒：截至目前，OECD/G20 BEPS包容性框架145個成員中的141個轄區(qū)就雙支柱的全球稅收改革計劃達(dá)成共識，支柱二規(guī)定了GloBE規(guī)則，要求大型MNE在其運(yùn)營所有轄區(qū)的最低有效稅率為15%。歐盟成員國于2022年12月14日就理事會指令（歐盟）2022/2523達(dá)成一致，該指令在歐盟實(shí)施了GloBE規(guī)則。荷蘭的GloBE規(guī)則于2023年12月31日生效，此前荷蘭參議院于2023年12月19日批準(zhǔn)了《2024年最低稅法》，該法案將該指令轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法。如上所述，2023年12月27日，荷蘭《官方公報》第510號發(fā)布了全球最低稅法案。
  
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1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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