一文梳理個稅專項附加扣除填報易錯點

2024年度個人所得稅專項附加扣除信息確認已經(jīng)進入倒計時，為了幫助大家正確享受，我們整理了關(guān)于個稅專項附加扣除的易錯點，一起來看看↓


1
子女教育扣除
3歲以下嬰幼兒照護扣除
子女教育及3歲以下嬰幼兒照護扣除標準均為2000元/月/子女，父母（法定監(jiān)護人）可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

注意：3歲以下嬰幼兒照護為2022年度新增專項附加扣除項目。在2022年度，3歲以下嬰幼兒照護享受標準為1000元/月/子女。在2022年度及以前年度，子女教育享受標準為1000元/月/子女。
易錯情形>>1.填報同一子女的合計扣除比例超過100%。
正確處理>>父母若選擇由一方100%扣除，則另一方不可填報該子女扣除；若選擇均攤，雙方都只能選擇50%扣除標準。同一子女的扣除比例合計不能超過100%。
易錯情形>>2.子女教育專項附加扣除所采集的教育階段結(jié)束時，未終止已失效教育支出扣除。
正確處理>>當子女教育受教育階段發(fā)生變更，或子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育，應(yīng)及時進行更正。
２
大病醫(yī)療扣除
個人負擔（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，可每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。個人自付金額可通過“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”對年度費用匯總情況進行確認核對。

易錯情形>>1.填報父母的大病醫(yī)療支出。
正確處理>>大病醫(yī)療專項附加扣除范圍包括納稅人本人、配偶、未成年子女的醫(yī)藥費用支出，不包含納稅人父母的醫(yī)藥費用支出。
易錯情形>>2.多人填寫同一人的大病醫(yī)療支出。
正確處理>>未成年子女、配偶的大病醫(yī)療只能由父母、夫妻中的一人扣除，若存在重復(fù)享受扣除，可協(xié)商后由一人填報享受。
3
繼續(xù)教育扣除
納稅人取得《國家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可在取得證書的年度享受3600元的定額扣除。

  易錯情形>>填報不在《國家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)的證書。
4
住房貸款利息扣除
納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可在實際發(fā)生貸款利息的年度（不超過240個月）以1000元/月金額享受定額扣除。

易錯情形>>婚后購買住房，夫妻雙方均按100%享受住房貸款利息專項附加扣除。
正確處理>>納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，經(jīng)夫妻雙方約定，可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，另一方則不能扣除。
5
贍養(yǎng)老人扣除
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可享受最高3000元/月專項附加扣除，納稅人為非獨生子女時，與兄弟姐妹分攤每月3000元扣除額，每人不超過1500元/月。

注意：在2022年度及以前年度，贍養(yǎng)老人享受標準為2000元/月，納稅人為非獨生子女時，與兄弟姐妹分攤每月2000元扣除額，每人不超過1000元/月。
易錯情形>>1.填報同一名被贍養(yǎng)人的合計扣除金額超過3000元（2022年度及以前為2000元）。
正確處理>>同一被贍養(yǎng)人的扣除金額合計不應(yīng)超過3000元/月（2022年度及以前為2000元），贍養(yǎng)人為非獨生子女時，每個贍養(yǎng)人不應(yīng)超過1500元/月（2022年度及以前為1000元）。
易錯情形>>2.錯誤填報配偶的父母、其他親屬長輩、以及尚有子女在世時的祖父母、外祖父母作為被贍養(yǎng)人。
正確處理>>贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的被贍養(yǎng)人，是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。配偶的父母、其他親屬長輩以及尚有子女在世的祖父母、外祖父母，均不屬于贍養(yǎng)老人扣除的范圍。
6
住房租金扣除
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可根據(jù)主要工作城市地點情況享受定額扣除。



易錯情形>>夫妻雙方主要工作城市相同時，雙方均填報享受住房租金專項附加扣除。
正確處理>>夫妻主要工作城市相同且沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，只能由一方（承租人）填寫扣除。
來源：中國稅務(wù)報
編輯：重慶稅務(wù)