關(guān)于全年一次性獎金個人所得稅政策的熱點問答，請看這里↓

為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅的公告》，我們整理了納稅人咨詢較為集中的一些問題，希望能夠幫助您。一起來看看吧~
01
政策依據(jù)有哪些？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第30號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅發(fā)〔2018〕164號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）

02
全年一次性獎金指什么？
答：全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

03
政策享受主體？
答：居民個人。
04
取得的半年獎可以視為全年一次性獎金嗎？
答：不可以。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

05
年終獎在上半年和下半年分兩次發(fā)放，可以視為全年一次性獎金嗎？
答：不可以。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎金不能合并為一次。

06
發(fā)放的全年一次性獎金如何計算繳納個人所得稅？
答：有兩種計稅方式
【方式一：選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計稅】
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。
計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
【方式二：選擇并入綜合所得計稅】
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

07
選擇哪種計稅方式更劃算？
答：您可以登錄個人所得稅APP，在匯算申報時分別選擇按合并計稅或單獨(dú)計稅方法，個稅APP會自動算出結(jié)果，對比結(jié)果再選擇更有利的計稅方式即可。

08
全年一次性獎金如何確定所屬期？
答：全年一次性獎金在哪個年度發(fā)放就屬于哪個年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。
年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。
如某單位要發(fā)放2023年的年終獎，如果2023年年底發(fā)放則屬于2023年度的收入；如果2024年1月發(fā)放則屬于2024年度的收入。

  



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通遼稅務(wù)

供稿：國家稅務(wù)總局通遼經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：納稅服務(wù)中心
責(zé)編：邱湘楠
編審：魏巍