信用環(huán)境會影響企業(yè)稅收遵從嗎？

作者：
尹美群（中國政法大學(xué)商學(xué)院）
李若晴（中國政法大學(xué)商學(xué)院）

稅收是政府調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平的重要手段。通過稅收再分配，可以為保障和改善民生提供有力的支撐，并在最大程度上實(shí)現(xiàn)社會財(cái)富的共享。企業(yè)作為特殊的納稅主體，依法納稅是其應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國稅收收入有九成來自企業(yè)，當(dāng)企業(yè)的稅法遵從度較低時(shí)，不僅會導(dǎo)致政府財(cái)政收入大量流失，還可能會進(jìn)一步影響公平競爭的市場環(huán)境，阻礙我國現(xiàn)代企業(yè)制度和資本市場的發(fā)展。因此，如何提高企業(yè)的稅法遵從度是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的話題。
信用是市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。信用環(huán)境作為信用體系和信用文化的共同產(chǎn)物，是社會行為主體之間賴以建立、培養(yǎng)和發(fā)展信用的背景、基礎(chǔ)與客觀環(huán)境，其是否健全對于市場經(jīng)濟(jì)能否公開公正透明具有極為重要的影響。2014年，國務(wù)院印發(fā)了《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》，提出要加快社會信用體系建設(shè)，增強(qiáng)社會成員的誠信意識，營造更加優(yōu)良的信用環(huán)境。在國家的大力推動下，我國各地對信用環(huán)境建設(shè)的重視程度也日漸提升，全國整體的信用環(huán)境有所改善，但由于地區(qū)間差異，仍有發(fā)展不平衡的現(xiàn)象出現(xiàn)。
本文探究信用環(huán)境與企業(yè)稅收遵從之間的關(guān)系，可能的貢獻(xiàn)有以下幾點(diǎn)。第一，豐富了關(guān)于稅收遵從影響因素的研究。現(xiàn)有的文獻(xiàn)大多關(guān)注企業(yè)自身特質(zhì)對其稅收遵從的影響，即使涉及外部因素，也更側(cè)重于稅制改革等。本文從信用環(huán)境這一非正式制度入手，具有一定的創(chuàng)新意義。第二，證明了信用環(huán)境對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，也為各地進(jìn)一步優(yōu)化信用環(huán)境以及提高企業(yè)的稅法遵從度提供了相應(yīng)的建議。

一、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)
（一）文獻(xiàn)回顧
有關(guān)信用環(huán)境經(jīng)濟(jì)后果的研究主要包括：凌江懷 等（2016）利用世界銀行中國企業(yè)的截面數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了信用環(huán)境對中小企業(yè)融資約束的影響，并最終得出信用環(huán)境與中小企業(yè)融資約束之間呈倒U型關(guān)系這一結(jié)論；郭文波 等（2021）以浙江省為例，運(yùn)用空間計(jì)量模型證實(shí)了信用環(huán)境對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正向作用，并通過信用環(huán)境的負(fù)面影響說明以上正向作用的有限性；徐子堯 等（2021）從供給和需求兩方面探求社會信用環(huán)境對私人參與借貸市場的影響，發(fā)現(xiàn)失信環(huán)境將顯著抑制私人參與借貸市場。
而關(guān)于稅收遵從影響因素的研究則基本上集中于企業(yè)內(nèi)部治理、信息披露以及稅制改革、社會認(rèn)同等方面。例如，陶東杰 等（2019）的研究發(fā)現(xiàn)，納稅信用評級披露大大激勵了企業(yè)稅法遵從度的提高。李吉園 等（2020）基于身份經(jīng)濟(jì)學(xué)假說探討了企業(yè)是否擁有本地CEO對其稅法遵從度的影響，并得出本地CEO會因家鄉(xiāng)認(rèn)同提高企業(yè)的稅法遵從度這一研究結(jié)論。張明 等（2020）則基于高層梯隊(duì)理論和計(jì)劃行為理論檢驗(yàn)了管理者過度自信對企業(yè)稅收遵從行為的影響，研究表明，管理者過度自信與企業(yè)稅收遵從行為之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。張座銘 等（2020）認(rèn)為，稅務(wù)中介的存在會增加稅收遵從。王麗娜（2020）基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起，通過借鑒其他各國的稅制改革思路，從稅制優(yōu)化、人才培養(yǎng)、信息化建設(shè)和國際合作等層面為提高我國企業(yè)稅法遵從度提出了建議。黃昊 等（2021）證實(shí)了分行業(yè)信息披露能夠顯著提高企業(yè)稅法遵從度這一結(jié)論。王怡璞 等（2021）重點(diǎn)探討了增值稅改革對企業(yè)稅收遵從的促進(jìn)作用，并從產(chǎn)權(quán)和行業(yè)兩個(gè)角度進(jìn)一步分析了增值稅的差異化影響。李文（2022）提出，為了提高納稅人的稅收遵從意愿，應(yīng)努力激活有利于稅收遵從的社會認(rèn)同。
綜上所述，關(guān)于信用環(huán)境的經(jīng)濟(jì)后果研究，大多與宏觀層面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展或金融市場相關(guān)，較少關(guān)注其對企業(yè)微觀層面的影響。而現(xiàn)有文獻(xiàn)多從企業(yè)內(nèi)部探究稅收遵從的影響因素，涉及外部環(huán)境的相關(guān)研究則集中于稅制改革等正式制度的影響，忽略了非正式制度的重要性，將信用環(huán)境與企業(yè)稅收遵從聯(lián)系起來進(jìn)行研究的較少。這為本文提供了一定的研究空間。
（二）研究假設(shè)
1.信用環(huán)境與企業(yè)稅收遵從。隨著信用環(huán)境建設(shè)的不斷開展，信用環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的促進(jìn)作用也日漸突出。從外部環(huán)境講，信用環(huán)境建設(shè)有助于當(dāng)?shù)匦纬伞叭巳酥v信用”的良好社會風(fēng)氣，從而推動企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)誠信意識的提高，減少企業(yè)的逃稅行為。與此同時(shí)，良好的信用環(huán)境進(jìn)一步降低了信息的不對稱性，這造就了更加嚴(yán)格的監(jiān)督環(huán)境：稅務(wù)機(jī)關(guān)以及媒體的雙重監(jiān)督可以對企業(yè)形成強(qiáng)大的威懾力，促進(jìn)其提升稅法遵從度。從企業(yè)內(nèi)部講，當(dāng)企業(yè)所處的信用環(huán)境水平較低時(shí)，其失信和逃稅行為的成本就會相應(yīng)降低，從而增加企業(yè)的外部收益。因此，理性的企業(yè)可能會基于違法成本低而實(shí)施逃稅行為，進(jìn)而增加企業(yè)的現(xiàn)金持有及利潤，粉飾其財(cái)務(wù)報(bào)表，營造出經(jīng)營狀況良好的假象以吸引更多投資。而良好的信用環(huán)境則能夠減少企業(yè)的融資約束，降低企業(yè)利潤的不確定性，在一定程度上抑制其逃稅行為?；谝陨戏治?，本文提出假設(shè)H1。
H1：企業(yè)所處地區(qū)的信用環(huán)境水平越高，企業(yè)的稅法遵從度越高。
2.信用環(huán)境對企業(yè)稅收遵從影響的異質(zhì)性。
（1）相比而言，大規(guī)模企業(yè)比小規(guī)模企業(yè)更容易受到信用環(huán)境的影響。原因在于，大規(guī)模企業(yè)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜，面臨差異化地方稅收政策的可能性也更大。除此之外，大規(guī)模企業(yè)通常能夠?yàn)楫?dāng)?shù)胤謸?dān)更多就業(yè)壓力，促進(jìn)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，因而政府可能對其較為寬容，這使得企業(yè)更便于向當(dāng)?shù)卣皩ぷ狻?，稅法遵從度自然也就較低，此時(shí)信用環(huán)境對其稅收不遵從行為的抑制作用就更明顯。而小規(guī)模企業(yè)本身的資源相對較為匱乏，其發(fā)展可能更依靠政府政策支持及補(bǔ)貼，因此為增進(jìn)與政府之間的關(guān)系，企業(yè)可能更傾向于提高其稅法遵從度，相應(yīng)地其受到信用環(huán)境的影響就較小?；谝陨戏治觯疚奶岢黾僭O(shè)H2。
H2：與小規(guī)模企業(yè)相比，信用環(huán)境水平對大規(guī)模企業(yè)稅收遵從的影響更顯著。
（2）行業(yè)景氣度不同，企業(yè)稅收遵從行為受信用環(huán)境的影響也不同。當(dāng)企業(yè)所處的行業(yè)景氣度較高時(shí)，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢趨向良好，企業(yè)自身的經(jīng)營利潤也將大大增加，因而其應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅就會隨著利潤的增加而上漲，使得企業(yè)面臨較大的稅負(fù)壓力。在這種情況下，企業(yè)更容易為減輕壓力而實(shí)施逃稅行為。同時(shí)，行業(yè)景氣度高也就意味著企業(yè)的投資機(jī)會較多，企業(yè)可能因投資而占用較多資金，為提高現(xiàn)金持有水平，更容易通過逃稅行為減少現(xiàn)金流出，留存更多利潤和現(xiàn)金（曹越 等，2018）。因此，相比較而言，高行業(yè)景氣度的企業(yè)逃稅行為本身就較多，信用環(huán)境對其影響更加明顯。綜上，本文提出假設(shè)H3。
H3：與景氣度較低的企業(yè)相比，信用環(huán)境水平對所處行業(yè)景氣度較高的企業(yè)稅收遵從的影響更顯著。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來源
本文選取2011—2019年滬深A(yù)股上市公司作為研究樣本，其中企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要來源于國泰安數(shù)據(jù)庫，所使用的名義所得稅稅率以及通過計(jì)算得出的納稅指標(biāo)等數(shù)據(jù)均來源于萬得（Wind）數(shù)據(jù)庫，衡量地區(qū)信用環(huán)境的指標(biāo)來源于《中國城市商業(yè)信用環(huán)境指數(shù)（CEI）藍(lán)皮書》。為保證研究結(jié)果的可靠性，本文按照以下標(biāo)準(zhǔn)對數(shù)據(jù)進(jìn)行了篩選：（1）剔除金融類企業(yè)及當(dāng)年被ST或PT的企業(yè)；（2）剔除主要變量數(shù)據(jù)缺失、稅前利潤總額小于等于0以及企業(yè)實(shí)際所得稅率小于0或大于1的樣本；（3）對所有連續(xù)變量進(jìn)行了縮尾處理。
（二）變量選擇
1.被解釋變量。被解釋變量反映的是企業(yè)的稅收遵從，借鑒葉康濤 等（2014）的做法，本文選取名義所得稅稅率減去實(shí)際所得稅稅率的差額（RATE_diff）來對企業(yè)的稅法遵從度進(jìn)行衡量。該差額越大，企業(yè)的稅法遵從度也就越低。
2.核心解釋變量。核心解釋變量反映的是地區(qū)的信用環(huán)境，本文采用中國城市商業(yè)信用環(huán)境指數(shù)（CEI）進(jìn)行衡量。CEI指數(shù)主要基于社會信用體系原理及城市信用體系理論，包含信用投放、企業(yè)信用管理功能、征信系統(tǒng)建設(shè)等7個(gè)一級指標(biāo)以及多個(gè)二級、三級指標(biāo)，涵蓋內(nèi)容廣泛，指標(biāo)體系建設(shè)科學(xué)，能較好地反映一個(gè)地區(qū)的信用環(huán)境水平。
3.控制變量。參考曹越 等（2018）、張茵 等（2017）的文獻(xiàn)，本文選擇以下可能影響企業(yè)逃稅行為的指標(biāo)作為控制變量：企業(yè)規(guī)模、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)利潤率、營業(yè)收入增長率、現(xiàn)金流比率以及賬面市值比。這些變量是衡量企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展情況的重要指標(biāo)，對研究企業(yè)行為是不可缺少的，但由于研究主題有所不同，其對被解釋變量的影響可能與前人研究略有不同。根據(jù)張茵 等（2017）的研究，企業(yè)治理因素將對企業(yè)稅收遵從行為產(chǎn)生影響，因此本文在其研究基礎(chǔ)上，選擇了管理層持股比例和股權(quán)制衡度作為企業(yè)治理的代理。而管理層作為企業(yè)納稅行為的決策者和實(shí)施者，其思想意識和行為模式將不可避免地影響企業(yè)的稅收遵從。因此本文選擇了部分董事、高管特質(zhì)作為額外的控制變量，主要包括：董事長性別、首席執(zhí)行官（CEO）性別、高管海外背景、高管財(cái)務(wù)背景以及高管金融背景。各變量的具體含義和計(jì)算方法如表1（略）所示。
（三）研究模型
為探究信用環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的影響機(jī)制，本文基于以上理論分析構(gòu)建了如下企業(yè)和時(shí)間雙向固定效應(yīng)模型：

其中：i表示企業(yè)；t表示年份；RATE_diff是被解釋變量，表示企業(yè)的稅法遵從度；CEI為解釋變量，代表信用環(huán)境；Controls代表一系列的控制變量。α是常數(shù)項(xiàng)，β是變量系數(shù)，μi和ηt分別代表企業(yè)個(gè)體固定效應(yīng)和時(shí)間固定效應(yīng)，εi,t代表隨機(jī)擾動項(xiàng)。

三、實(shí)證分析
（一）描述性統(tǒng)計(jì)
變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析如表2（略）所示。從結(jié)果可以看出，企業(yè)的稅法遵從度RATE_diff的最大值為0.238，最小值為-0.537，說明我國上市公司之間稅收遵從差異較大；中位數(shù)為0.003是正數(shù)，說明大部分上市公司的實(shí)際所得稅稅率都低于名義所得稅稅率。信用環(huán)境水平（CEI）的標(biāo)準(zhǔn)差為5.887，最大值和最小值也相差較大，說明我國信用環(huán)境整體較為良好，但各地區(qū)之間仍存在較大差異。對于控制變量，企業(yè)規(guī)模Size的最大值和最小值分別為26.395和19.551，說明我國上市公司的規(guī)模存在明顯差異。營業(yè)收入增長率Growth的最大值為4.330，說明我國上市公司中有部分企業(yè)發(fā)展勢頭良好；但最小值為負(fù)數(shù)也說明存在發(fā)展出現(xiàn)疲軟態(tài)勢的樣本企業(yè)。其他變量的描述性統(tǒng)計(jì)均在合理范圍之內(nèi)，不再一一贅述。
（二）回歸結(jié)果分析
本文通過Stata15.0對模型進(jìn)行回歸估計(jì)，表3（略）報(bào)告了模型（1）的回歸結(jié)果。由表3（略）可知，核心解釋變量信用環(huán)境水平（CEI）的回歸系數(shù)在5%的顯著性水平上顯著為負(fù)，表示地區(qū)信用環(huán)境水平越高，企業(yè)的稅法遵從度就越高。假設(shè)H1得證。
從控制變量看，企業(yè)規(guī)模Size的系數(shù)符號為正，這可能是由于企業(yè)規(guī)模越大，其積累的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)越多，稅收遵從就可能越低。凈資產(chǎn)收益率ROE的系數(shù)與預(yù)期相反，可能是因?yàn)橛捷^高的企業(yè)相應(yīng)的稅負(fù)壓力也較重，容易為減輕壓力而實(shí)施逃稅行為。高管海外背景Oversea的系數(shù)為正，可能的原因在于，擁有海外經(jīng)歷的高管風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識較為淡薄，更容易忽略風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施逃稅。其余變量的回歸結(jié)果不再一一詳細(xì)分析。
（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)
1.工具變量法。參考劉笑霞 等（2018）等人的做法，本文選擇采用信用環(huán)境的滯后一期和滯后二期作為工具變量進(jìn)行兩階段最小二乘（2SLS）回歸檢驗(yàn)來排除內(nèi)生性干擾。第一階段回歸結(jié)果顯示，工具變量與信用環(huán)境之間具有顯著正相關(guān)關(guān)系，說明其選擇滿足相關(guān)性條件。第二階段的結(jié)果顯示，信用環(huán)境CEI的回歸系數(shù)依然顯著為負(fù)，說明信用環(huán)境與企業(yè)稅收遵從呈顯著正相關(guān)。這與前文結(jié)論保持一致，具有較高的穩(wěn)健性。
2.控制遺漏變量。本文參考有關(guān)文獻(xiàn)，進(jìn)一步控制企業(yè)經(jīng)營年限（FirmAge）、董事會規(guī)模（Board）、企業(yè)所有制形式（SOE）、審計(jì)質(zhì)量（Big4）四個(gè)變量，以減少遺漏變量對研究結(jié)果的干擾。在模型（1）中加入以上控制變量進(jìn)行回歸檢驗(yàn)。結(jié)果顯示，信用環(huán)境CEI的回歸系數(shù)仍顯著為負(fù)，這說明在控制遺漏變量之后，信用環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的正向影響依然成立。
鑒于篇幅限制，以上穩(wěn)健性檢驗(yàn)的結(jié)果不再列表。

四、異質(zhì)性分析（略）


五、結(jié)論與建議
本文利用中國城市商業(yè)信用環(huán)境指數(shù)（CEI）排名，檢驗(yàn)了地區(qū)信用環(huán)境水平對企業(yè)稅收遵從的影響。根據(jù)實(shí)證結(jié)果，可以得出以下研究結(jié)論。首先，地區(qū)信用環(huán)境水平對企業(yè)的稅收遵從具有顯著的正向作用，即地區(qū)信用環(huán)境建設(shè)越好，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的稅法遵從度越高。這一結(jié)論在進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)之后依然成立。其次，對不同規(guī)模、所處行業(yè)狀況不同的企業(yè)進(jìn)行分組回歸發(fā)現(xiàn)，信用環(huán)境對企業(yè)稅收遵從的促進(jìn)作用在大規(guī)模企業(yè)和所處行業(yè)景氣度較高的企業(yè)中更加明顯?；谝陨涎芯拷Y(jié)論，本文提出如下建議。
首先，從政府角度講，建議有四。第一，要持續(xù)加強(qiáng)地區(qū)社會信用體系建設(shè)，營造誠實(shí)守信的良好社會氛圍。稅收收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，對于調(diào)節(jié)收入分配、保障和改善民生具有極為重要的意義，而良好的信用環(huán)境則是降低企業(yè)逃避納稅義務(wù)動機(jī)的基礎(chǔ)，因此必須堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央有關(guān)弘揚(yáng)誠信文化、健全誠信建設(shè)長效機(jī)制的戰(zhàn)略決策部署，不斷完善社會信用這一市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)制度，大力提高地區(qū)的信用環(huán)境水平，為企業(yè)營造良好的營商環(huán)境，以帶動企業(yè)稅法遵從度的提升。第二，要加強(qiáng)稅務(wù)檢查，強(qiáng)化輿論監(jiān)督。政府應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其在監(jiān)督過程中的主體地位，定期篩選出逃稅可能性較大的企業(yè)，加強(qiáng)相應(yīng)的稅務(wù)檢查和審計(jì)；同時(shí)運(yùn)用好當(dāng)?shù)刂髁髅襟w，增加對企業(yè)逃稅行為的曝光率，從而抑制其逃稅行為，促進(jìn)稅法遵從。第三，完善稅收征管制度，堅(jiān)持懲罰與激勵并重。政府應(yīng)當(dāng)不斷豐富其稅收征管的方式，加強(qiáng)對企業(yè)逃稅行為的懲處力度，建立起地區(qū)失信名單，并對名單中的企業(yè)設(shè)置融資、經(jīng)營、政策優(yōu)惠享受等多方面的限制，以形成對企業(yè)的威懾。另外，激勵機(jī)制的建設(shè)也是必不可少的，缺少相應(yīng)的激勵機(jī)制，難以提高上市公司自覺主動依法納稅的熱情和積極性。因此，建立具有激勵機(jī)制的稅收征管制度應(yīng)當(dāng)在立法和實(shí)踐中予以探索和肯定。例如，上市公司如果連續(xù)五年在納稅人信用等級評定中被評為納稅信用“A級納稅人”稱號，相關(guān)部門可以在評估之后給予其一定的政策優(yōu)惠，以此來激勵上市公司主動提高稅法遵從度。第四，完善金融市場制度，降低企業(yè)融資約束。政府應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)資本市場的基礎(chǔ)制度建設(shè)，健全資本市場功能，降低商業(yè)銀行的不良貸款率，促進(jìn)金融資源的優(yōu)化配置，從而放松企業(yè)融資約束，優(yōu)化企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大的條件，提高其稅法遵從度。
其次，就企業(yè)本身而言，建議有二。第一，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化高管責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。根據(jù)高層梯隊(duì)理論，管理層的特質(zhì)將影響其戰(zhàn)略選擇，進(jìn)而影響企業(yè)的行為。雖然現(xiàn)有法律已經(jīng)對高管義務(wù)進(jìn)行了規(guī)定，但仍然需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)一步強(qiáng)化高管的責(zé)任，將逃稅行為的預(yù)防方案以及發(fā)生逃稅行為后的懲罰措施進(jìn)行明文規(guī)定，以便于進(jìn)行責(zé)任追究與監(jiān)督。第二，要塑造依法納稅的企業(yè)文化，提高全員依法納稅意識。企業(yè)文化作為非正式制度的一種，與信用環(huán)境一樣對企業(yè)行為具有極為重要的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，推動全體員工增強(qiáng)法治意識，主動監(jiān)督高管行為，為企業(yè)減少逃稅行為、提高稅法遵從度營造良好的環(huán)境。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第12期。）

歡迎按以下格式引用：
尹美群，李若晴.信用環(huán)境會影響企業(yè)稅收遵從嗎？[J].稅務(wù)研究，2023（12）：107-113.


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●助力實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和的稅收政策優(yōu)化探索
●優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境的進(jìn)路——基于世界銀行B–READY評估體系
●中日中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較研究
●歐盟碳關(guān)稅對我國的影響和對策
●跨境貸款合同中包稅條款的法律效力及救濟(jì)
●生成式人工智能賦能稅收治理現(xiàn)代化研究
●大數(shù)據(jù)技術(shù)驅(qū)動稅收信用管理創(chuàng)新：邏輯、架構(gòu)與實(shí)現(xiàn)路徑
●涉稅專業(yè)服務(wù)法制平衡鏈的基本結(jié)構(gòu)及實(shí)施建議
●數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確權(quán)及課稅問題研究
●適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制選擇：數(shù)據(jù)使用稅
●應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的稅收治理變革
●稅收該如何助推形成新質(zhì)生產(chǎn)力？
●稅收助力新質(zhì)生產(chǎn)力形成與發(fā)展的思考
●運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)化納稅信用管理服務(wù)的實(shí)踐與思考——基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務(wù)的調(diào)查
●《稅務(wù)研究》2023年總目次


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