致全省印花稅納稅人的一封信

尊敬的印花稅納稅人：
  您好，2024年1月征期即將來臨，按年計征的營業(yè)賬簿印花稅申報期到了，您準(zhǔn)備好了嗎？
  為幫助您在征期內(nèi)順利申報繳納營業(yè)賬簿印花稅，吉林省稅務(wù)局為您梳理了相關(guān)政策和申報流程，下面，就讓我們一起來了解一下吧！

一
營業(yè)賬簿印花稅的計稅依據(jù)
《中華人民共和國印花稅法》第五條第（三）項規(guī)定：應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額。
二
營業(yè)賬簿印花稅的稅率
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》，營業(yè)賬簿印花稅的稅率是0.25‰。
三
營業(yè)賬簿印花稅的納稅期限
  我省制發(fā)的《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》（公告2022年第1號）明確我省應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。

四
營業(yè)賬簿印花稅的征期
  納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起15日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。
五
營業(yè)賬簿印花稅申報流程
  1.稅種認(rèn)定是申報前提，營業(yè)賬簿印花稅申報應(yīng)以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種認(rèn)定為前提，否則電子稅務(wù)局端不能進(jìn)行申報。納稅人可以通過電子稅務(wù)局“我的信息－納稅人信息－稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息”功能，查詢具體的稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息。如未認(rèn)定按年計征的營業(yè)賬簿印花稅，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅種認(rèn)定。
2.申報流程：印花稅營業(yè)賬簿申報操作，（1）登錄國家稅務(wù)總局吉林省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報及繳納】→【財產(chǎn)和行為稅】→【財產(chǎn)和行為稅申報（印花稅）】。（2）在左邊顯示對應(yīng)錄入稅種信息情況，首次進(jìn)入稅種列表頁面系統(tǒng)會彈出提示框，需要預(yù)覽10秒后方可關(guān)閉，非首次可以直接關(guān)閉。（3）閱讀完提示信息后點(diǎn)擊“確定”按鈕，關(guān)閉提示框。系統(tǒng)展示印花稅稅種列表頁面。（4）點(diǎn)擊“采集并申報”按鈕，進(jìn)入稅源采集頁面。如果在稅源采集頁面沒有顯示需要采集的“營業(yè)賬簿”稅源，需要手工修改一下“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”分別為2023-1-1和2023-12-31。再點(diǎn)擊“提取認(rèn)定信息”按鈕，系統(tǒng)會自動將營業(yè)賬簿相關(guān)稅源信息帶入報表中。（5）填寫相關(guān)數(shù)據(jù)信息后，點(diǎn)擊“保存并確認(rèn)”按鈕。系統(tǒng)校驗成功并給出提示信息。（6）點(diǎn)擊“確定”按鈕后進(jìn)入稅源申報頁面。在申報頁面可以看到已采集的“營業(yè)賬簿”的稅源信息。（7）確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“提交申報”按鈕，系統(tǒng)校驗通過后返回申報結(jié)果。（8）如果有稅款，系統(tǒng)會給出繳款鏈接，點(diǎn)擊“去繳款”按鈕。系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)到稅費(fèi)繳納頁面，選擇對應(yīng)的繳款方式進(jìn)行繳款即可。
六
營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)納稅額的計算
《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定：已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。以2023年為例：
1.一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)按照2023年12月31日賬載實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比2023年1月1日賬載實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額（即結(jié)轉(zhuǎn)自2022年12月31日的合計金額）增加的部分計算繳納。
2.2023年度內(nèi)已申報并繳納過營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，在2024年1月征期內(nèi)申報營業(yè)賬簿印花稅時，應(yīng)從計稅依據(jù)中扣除2023年度內(nèi)已申報過的營業(yè)賬簿印花稅計稅依據(jù)。差額為負(fù)數(shù)或0時，納稅人應(yīng)零申報；差額為正數(shù)時，按差額填報計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。
3.凡認(rèn)定按年計征營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額未增加的，需要在年度終了后15日內(nèi)進(jìn)行零申報，否則將因違反《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，承擔(dān)未按規(guī)定期限申報繳納稅款的責(zé)任，影響納稅信用等級。在零申報時，“應(yīng)稅憑證書立日期”可以填寫稅款所屬期止的時間，即年末最后一天。
請您及早做好準(zhǔn)備，嚴(yán)格按照《中華人民共和國印花稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定申報繳納印花稅。
如需咨詢了解營業(yè)賬簿印花稅政策及申報納稅事宜，可以撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線，或聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處
  2023年12月26日

來源：國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局
供稿：國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處
編發(fā)：吉林省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心

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