【漲知識】農村經(jīng)濟組織及涉農業(yè)務相關企業(yè)所得稅政策七問七答

農村經(jīng)濟組織及農業(yè)企業(yè)作為鄉(xiāng)村振興的主力軍之一，在稅收政策享受中常見的問題有哪些？今天就為大家?guī)砩孓r企業(yè)所得稅專題問題解答，快來看一下吧！

01
農民專業(yè)合作社是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。農民專業(yè)合作社是根據(jù)《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》建立的經(jīng)濟組織，屬于企業(yè)所得稅的納稅主體。

02
哪些農產(chǎn)品項目所得符合企業(yè)所得稅免稅范圍？
答：企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。以上八大類的農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅。

03
對于從事農產(chǎn)品初加工項目所得，免征企業(yè)所得稅的具體范圍是什么？
答：對于可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工項目，需要符合《財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的范圍。

04
合作社或企業(yè)受托對農產(chǎn)品進行初加工，并收取加工費用，是否可以享受免稅？
答：企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。

05
關于財政補貼收入，如有機肥補貼、秸稈補貼、貼息、項目補貼等農委補貼，是否可以參照不征稅收入處理？
答：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

06
關于符合不征稅收入條件的，應該如何進行稅務處理？
答：1.符合條件的不征稅收入，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額；
2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除，做納稅調增處理；
3.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

07
部分合作社面臨設備設施智能化改進，是否有相應的稅收優(yōu)惠可以享受？
答：對于符合條件的企業(yè)或組織，可以自行選擇享受設備、器具一次性扣除政策，或者是固定資產(chǎn)加速折舊政策。具體文件可以參考《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條。


政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
3.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）
4.《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）
5.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）
6.《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）
7.《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
8.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）