關于“個體工商戶年應納所得額未超過200萬元”減免優(yōu)惠，這些問題都有答案→

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）、《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額超過及未超過200萬元，且疊加享受稅收優(yōu)惠政策的如何計算減免稅額？如何享受減半征收個人所得稅優(yōu)惠？一起來看看答案吧↓

01
個體工商戶年應納稅所得額未超過200萬元，且疊加享受稅收優(yōu)惠政策的如何計算減免稅額？
問：我是個體工商戶，預計2023年的年應納稅所得額為80000元，同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么我可以享受個體工商戶減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策的減免稅額是多少？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號），個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

首先用您的年應納稅所得額80000元，乘適用稅率10%，減速算扣除數(shù)1500元，計算出應繳納的個人所得稅額6500元，減您可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，在此基礎上，您可以疊加享受個體工商戶減半征收稅收優(yōu)惠，結果就是您該項政策的減免稅額為2250元[(80000×10%－1500)－2000]×50%=2250元

（減免稅額=（經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額－其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×50%）
02
個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元，如何享受減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策？
問：我是一家經(jīng)營餐飲的個體工商戶，預計今年年應納稅所得額不超過200萬元，該如何享受減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策？

答：您在預繳和匯算清繳個人所得稅時，均可享受減半征稅政策，無需備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次即可享受。如果您選擇電子稅務局申報，稅務機關將自動提供申報表和報告表中該項政策的預填服務，如果您是實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的應納稅額自動進行稅款劃繳。

03
個體工商戶年應納所得額超過200萬元，且疊加享受稅收優(yōu)惠政策的如何計算減免稅額？
問：我是個體工商戶，預計今年的年應納稅所得額為240萬元，同時還可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么我該如何計算自己享受的減免稅額呢？

答：按照政策規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分減半征收個人所得稅，個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策，由于您的年應納稅所得額為240萬元，超過了200萬元的限額標準，所以超出的40萬元不能享受此政策，計算減免稅額的公式為減免稅額=（經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額－其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×50%。那么，您該項政策的減免稅額就是314750元[(2000000×35%－65500)－6000×2000000÷2400000]×50%=314750元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500）。



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供稿：國家稅務總局奈曼旗稅務局
編發(fā)：納稅服務中心
責編：邱湘楠
編審：魏巍