【漲知識】非居民納稅人享受協(xié)定待遇，扣繳義務(wù)人在扣繳申報時應(yīng)如何處理？

納稅人小劉
近日，我司與一家境外公司簽訂了一份國際運輸合同，我司在為其代扣代繳企業(yè)所得稅時，對方公司表示，按照稅收協(xié)定，可以減免其在中國的企業(yè)所得稅，請問這是怎么一回事呢？
這就為您解答~
稅收協(xié)定是具有稅收管轄權(quán)的國家或地區(qū)之間為了避免對跨國納稅人的重復(fù)征稅并防止其偷漏稅而締結(jié)的條約，反映了不同稅收管轄權(quán)之間的協(xié)調(diào)。
稅收協(xié)定待遇，是指按照協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務(wù)。

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小微

納稅人小劉
那對方公司在我國應(yīng)如何享受稅收協(xié)定待遇呢？我司作為扣繳義務(wù)人，收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》后又應(yīng)如何處理？
非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>的方式辦理。
扣繳義務(wù)人收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》后，確認非居民納稅人填報信息完整的，依國內(nèi)稅收法律規(guī)定和協(xié)定規(guī)定扣繳，并如實將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》作為扣繳申報的附表報送主管稅務(wù)機關(guān)。

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小微

納稅人小劉
我司作為扣繳義務(wù)人，與對方公司的責(zé)任應(yīng)如何劃分？
非居民納稅人自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，符合條件且需要享受協(xié)定待遇的，主動向扣繳義務(wù)人提交報表要求享受協(xié)定待遇。如果非居民納稅人判斷有誤，不符合協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
扣繳義務(wù)人應(yīng)在收到報表后確認非居民納稅人填報信息完整，然后按照非居民納稅人要求享受的協(xié)定待遇進行扣繳申報。如果扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳申報或者未按規(guī)定提供相關(guān)資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

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納稅人小劉
今后如果發(fā)現(xiàn)，對方公司不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇并少繳或未繳稅款的，或可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，應(yīng)該怎么辦?
非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報補稅。
非居民納稅人發(fā)現(xiàn)可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還多繳稅款申請之日起30日內(nèi)查實，對符合享受協(xié)定待遇條件的多繳稅款辦理退還手續(xù)。

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納稅人小劉
好的，我明白啦~謝謝申稅小微！
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年35號）