問答｜加計(jì)抵減熱門問題解答請(qǐng)查收！

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加計(jì)抵減熱門問題解答請(qǐng)查收！



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問題1
我公司享受集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策（以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)加計(jì)抵減政策），是否要向稅務(wù)部門提交聲明？
答：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定，符合規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

不同于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，三項(xiàng)加計(jì)抵減政策均采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出相關(guān)提示，引導(dǎo)納稅人申報(bào)享受對(duì)應(yīng)的加計(jì)抵減政策，你公司無(wú)需再提交相關(guān)聲明。
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問題2
我公司由于不再符合政策條件而退出三項(xiàng)加計(jì)抵減政策清單的企業(yè)，前期符合政策條件時(shí)已計(jì)提但尚未抵減完畢結(jié)余的加計(jì)抵減額應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：
納稅人不再符合政策條件時(shí)，結(jié)余的加計(jì)抵減額可以繼續(xù)抵減。
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問題3
我公司屬于三項(xiàng)加計(jì)抵減政策納稅人，被合并至企業(yè)B，我公司辦理了注銷手續(xù)，結(jié)余的加計(jì)抵減額能否參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（2012年第55號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B繼續(xù)抵減？
答：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（2012年第55號(hào)）規(guī)定：“增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣?！鄙鲜鲆?guī)定是考慮到留抵稅額是納稅人負(fù)擔(dān)的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣是納稅人應(yīng)有的權(quán)利，但加計(jì)抵減額是根據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例計(jì)算的，用于抵減應(yīng)納稅額的額度，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額，而是符合條件的納稅人才能享受的優(yōu)惠，不能參照上述規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司結(jié)余的加計(jì)抵減額不能結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B繼續(xù)抵減。
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問題4
企業(yè)A屬于三項(xiàng)加計(jì)抵減政策納稅人，重組后分立為企業(yè)A和企業(yè)B，請(qǐng)問企業(yè)A結(jié)余的加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B抵減？
答：
企業(yè)A結(jié)余的加計(jì)抵減額，應(yīng)由企業(yè)A繼續(xù)抵減，不能結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至分立后新成立的企業(yè)B抵減。如果企業(yè)B符合加計(jì)抵減政策規(guī)定，應(yīng)按照本企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額自行計(jì)提加計(jì)抵減額。
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問題5
三項(xiàng)加計(jì)抵減政策均自2023年1月起執(zhí)行，清單發(fā)布后，我公司可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，是否需要逐月調(diào)整申報(bào)表，并退還前期已繳納稅款？
答：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第43號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕25號(hào)）等文件（以下簡(jiǎn)稱43號(hào)公告等文件）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的企業(yè)，“可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”。你公司應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提，不再調(diào)整以前的申報(bào)表。
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問題6
我公司適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)？
答：
43號(hào)公告等文件規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的企業(yè)，“可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”。你公司申報(bào)時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的加計(jì)抵減額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
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問題7
我公司適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策，在2023年1月1日前取得的增值稅專用發(fā)票，在2023年1月1日后勾選抵扣，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否計(jì)提加計(jì)抵減額？
答：
可以。納稅人在2023年1月1日至2027年12月31日之間申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可按規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的異常扣稅憑證，已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，又于2023年1月1日以后解除異常并轉(zhuǎn)入的進(jìn)項(xiàng)稅額。
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問題8
我公司已經(jīng)開始享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，后期又被工信部門列入工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單，是否可以選擇停止享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，而申請(qǐng)享受工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策？工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策加計(jì)15%，如我公司前期已按先進(jìn)制造業(yè)的5%計(jì)提加計(jì)抵減額，能否對(duì)差額部分進(jìn)行補(bǔ)充計(jì)提？
答：
納稅人同時(shí)符合三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。你公司先適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，后期可選擇停止享受該政策，改為選擇工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策，前期未計(jì)提的差額部分可以一次性補(bǔ)充計(jì)提。


-END-
來(lái)源｜貨物和勞務(wù)稅處
供稿｜象山稅務(wù)
文字｜薛晨晨
審核｜金旭東
校審｜李一園
編發(fā)｜王 卓

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制作｜高新稅務(wù)

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