【實用知識】企業(yè)整體合并涉及契稅和土地增值稅政策梳理

財務(wù)小朱
申稅小微，我想請教一下，企業(yè)與企業(yè)之間吸收合并涉及的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如何享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策呢？
該事項涉及契稅和土地增值稅相關(guān)政策，申稅小微梳理了政策要點，輔以典型案例，一起來漲知識~

申稅小微

政策梳理 .
契稅
兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
文中所指投資主體存續(xù)，企業(yè)改制重組的，是指原改制重組企業(yè)的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)。出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
土地增值稅

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
舉例說明
【典型案例】A公司的股東是C公司，B公司的股東是D公司。2024年1月，A公司和B公司合并為一家公司，合并后A公司繼續(xù)保留法人資格，B公司注銷，原企業(yè)投資主體C公司和D公司在重組后的A公司中仍然是出資人，現(xiàn)B公司申請將B公司名下房屋變更至A公司名下。（A、B公司非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
政策適用
A公司可減免契稅。合并前的原投資主體C公司和D公司在合并之后仍然存在于合并后的A公司中，原企業(yè)投資主體存續(xù)，符合企業(yè)改制重組契稅減免條件，所以A公司可申請減免契稅。
B公司可申請暫不征土地增值稅。合并前的原投資主體C公司和D公司在合并之后仍然存在于合并后的A公司中，原企業(yè)投資主體存續(xù)，符合改制重組土地增值稅暫不征收條件，所以B公司可申請暫不征收土地增值稅。
政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告 》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第51號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第49號）
來源：上海稅務(wù)