稅法直通車——支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策即問即答

稅法直通車
支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策即問即答
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2023年8月以來，圍繞支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，黨中央、國務(wù)院延續(xù)優(yōu)化完善了一系列稅費優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局聚焦納稅人繳費人和基層稅務(wù)人員反映的熱點問題編寫了系列問答口徑，涵蓋增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”，小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠等內(nèi)容，形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策即問即答》（2023年版），現(xiàn)匯編成冊并以文字與語音相結(jié)合的方式播出，供納稅人繳費人和稅務(wù)干部參考使用。

朗讀者：孟琪
工作單位：國家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局

小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

● 問題35
個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎？具體規(guī)定是什么？
答：為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號），自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。上述規(guī)定將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元，進一步加大了優(yōu)惠力度
● 問題36
享受個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第12號）規(guī)定，個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策的減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。
這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額。
● 問題37
個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案？

答：個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。
● 問題38
個體工商戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？
答：對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進行稅款劃繳。
● 問題39
我是個體工商戶，今年已就經(jīng)營所得預(yù)繳稅款，還能享受減半征稅優(yōu)惠政策嗎？
答：為最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年前幾個月已就經(jīng)營所得預(yù)繳稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號）應(yīng)減征的稅款，在公告發(fā)布之日前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在年度匯算清繳時辦理退稅。
● 問題40
我是核定征收個人所得稅的個體工商戶，能夠享受減半征收個人所得稅政策嗎？
答：可以享受。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第12號）規(guī)定，個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅政策。
監(jiān)制 : 曾興強
責(zé)編 : 蔣東宇
圖文 : 岳強 姜慧超
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來源：盤錦稅務(wù)