生成式人工智能賦能稅收治理現(xiàn)代化研究

作者：
向芝誼（北京大學(xué)政府管理學(xué)院）
張馨元（吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院）

人工智能是研究和開(kāi)發(fā)用于模擬、延伸與擴(kuò)展人的智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的一項(xiàng)現(xiàn)代信息技術(shù)，其常見(jiàn)任務(wù)包括數(shù)據(jù)分析、人臉識(shí)別、自動(dòng)駕駛、語(yǔ)音識(shí)別和合成等，共性工作邏輯是通過(guò)特定規(guī)則作出明智的決策。生成式人工智能是人工智能發(fā)展的全新階段，其在人工智能業(yè)已具備的海量數(shù)據(jù)、強(qiáng)大算力、高效算法和科學(xué)模型的基礎(chǔ)之上進(jìn)行深度學(xué)習(xí)與迭代更新，從而生成包括文本、圖像、音頻等具有高度復(fù)雜性和多樣性的高質(zhì)量?jī)?nèi)容，常見(jiàn)任務(wù)包括深度學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)分析、趨勢(shì)預(yù)測(cè)、創(chuàng)意生成等。隨著高頻次的迭代更新，生成式人工智能已具備“類人化”的表達(dá)優(yōu)勢(shì)，即人工智能系統(tǒng)如人類一樣與世界交互。以ChatGPT為例，歷數(shù)從2018年發(fā)布GPT–1至今的發(fā)展迭代，ChatGPT的運(yùn)算層從12層增加到96層，參數(shù)從1.17億個(gè)增加到1 750億個(gè)，預(yù)訓(xùn)練數(shù)據(jù)量也從5GB增加到45TB（國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組，2023）。生成式人工智能在運(yùn)算層、參數(shù)、預(yù)訓(xùn)練數(shù)據(jù)量上呈現(xiàn)指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，在理解推理能力準(zhǔn)確性、執(zhí)行任務(wù)能力多樣性和輸出結(jié)果“類人化”等方面都有顯著的提升。
生成式人工智能特有的“類人化”表達(dá)優(yōu)勢(shì)具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是交互能力的“類人化”。生成式人工智能使用的轉(zhuǎn)換器模型（transformer）結(jié)構(gòu)語(yǔ)言能夠長(zhǎng)距離理解上下文語(yǔ)義，并生成語(yǔ)義豐富、準(zhǔn)確連貫的文本，從而幫助使用者實(shí)現(xiàn)與機(jī)器之間更加便捷、高效、流暢、舒適的溝通和交互體驗(yàn)。二是生成能力的“類人化”。生成式人工智能在基于海量數(shù)據(jù)的模型訓(xùn)練過(guò)程中，可以將龐大的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)儲(chǔ)存在大模型內(nèi)部，并根據(jù)人機(jī)交互經(jīng)驗(yàn)與反饋?zhàn)詣?dòng)學(xué)習(xí)對(duì)話模式和規(guī)律，從而不斷改進(jìn)自身表現(xiàn)。三是推理能力的“類人化”。由于對(duì)人工干預(yù)的依賴性較強(qiáng)，傳統(tǒng)的人工智能無(wú)法進(jìn)行大規(guī)模自動(dòng)化推理。相較而言，生成式人工智能進(jìn)行推理的自主性更強(qiáng)，能夠進(jìn)行更加靈活的判斷、推理和預(yù)測(cè)，從而更好地輔助治理決策。
以生成式人工智能為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)不僅加速了數(shù)字社會(huì)生產(chǎn)方式和生活方式的現(xiàn)代化進(jìn)程，更為治理體系的范式變遷提供了動(dòng)力來(lái)源。特別是在稅收治理領(lǐng)域，生成式人工智能在“類人化”表達(dá)方面的升級(jí)躍遷，契合了以人民為中心的發(fā)展思想以及以納稅人繳費(fèi)人（以下統(tǒng)稱“納稅人”）為中心的服務(wù)理念，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)精準(zhǔn)“刻畫(huà)”稅收治理對(duì)象、精細(xì)提供稅收服務(wù)、精確應(yīng)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，為高質(zhì)量推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化注入新動(dòng)能。但同時(shí)，生成式人工智能在稅收治理領(lǐng)域的應(yīng)用，也給納稅人隱私保護(hù)、權(quán)益保障等帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，解構(gòu)生成式人工智能賦能稅收治理現(xiàn)代化的作用機(jī)制，分析生成式人工智能在稅收治理實(shí)踐中可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，并提出應(yīng)對(duì)之策，具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值。

一、生成式人工智能賦能稅收治理現(xiàn)代化的作用機(jī)制
生成式人工智能主要憑借其“類人化”的表達(dá)優(yōu)勢(shì)介入稅收治理，作用的主要目標(biāo)是“數(shù)”，即通過(guò)精準(zhǔn)“刻畫(huà)”稅收治理對(duì)象、精細(xì)提供稅收服務(wù)和精確應(yīng)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”，有效賦能稅收治理現(xiàn)代化。
（一）精準(zhǔn)“刻畫(huà)”稅收治理對(duì)象
當(dāng)前，稅收治理的對(duì)象日益擴(kuò)大和復(fù)雜多樣。有效的稅收治理需要對(duì)多元化的稅收治理對(duì)象進(jìn)行更加精準(zhǔn)的感知、識(shí)別和“刻畫(huà)”，而生成式人工智能正好滿足這樣的治理需求。
一方面，生成式人工智能能夠全面感知稅收治理對(duì)象。感知全面指的是稅收征納雙方信息交流全面、透徹、充分，即納稅人應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確獲知稅收政策和征管要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)及時(shí)了解稅源變化和納稅人的服務(wù)需求（重慶市國(guó)家稅務(wù)局課題組，2017）。生成式人工智能提升了稅收治理對(duì)象的“可量化度”和“可感知性”，數(shù)據(jù)成為稅收治理對(duì)象在狀態(tài)、需求和行為上的映射或外化。納稅人在生成式人工智能高效的人機(jī)交互能力輔助下，更容易得到便利的服務(wù)，降低納稅成本，自覺(jué)依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)在生成式人工智能海量數(shù)據(jù)、科學(xué)算法、強(qiáng)大算力的助力下，可以及時(shí)了解、精準(zhǔn)感知稅源變化和納稅人的服務(wù)需求，從而對(duì)稅收治理對(duì)象進(jìn)行全方位的把握。
另一方面，生成式人工智能能夠精準(zhǔn)識(shí)別稅收治理對(duì)象。生成式人工智能通過(guò)深度學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)訓(xùn)練和自主迭代等手段，擴(kuò)展了物理實(shí)體的能力邊界，為稅務(wù)機(jī)關(guān)精準(zhǔn)、動(dòng)態(tài)地識(shí)別稅收治理對(duì)象提供了新的手段和方式。在對(duì)征納雙方進(jìn)行全面感知的前提下，生成式人工智能借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段拓展信息的維度與深度，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息識(shí)別、科學(xué)決策和行為規(guī)制，從而有效掌握稅源動(dòng)態(tài)，合理?yè)崞郊{稅痛點(diǎn)，防范和打擊涉稅違法行為，維護(hù)公平公正的稅收秩序。
（二）精細(xì)提供稅收服務(wù)
生成式人工智能在自然語(yǔ)言表達(dá)和智力工作領(lǐng)域的躍遷突破了傳統(tǒng)人工智能的邊界，實(shí)現(xiàn)了從“分析”到“創(chuàng)造”的升級(jí)，為精細(xì)化稅收服務(wù)提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。
一是精細(xì)化提供納稅服務(wù)。隨著科技進(jìn)步和時(shí)代發(fā)展，納稅人對(duì)于納稅服務(wù)的需求也更加多元化、具體化。在“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”原則基礎(chǔ)上，生成式人工智能可以與納稅人進(jìn)行實(shí)時(shí)交互，并根據(jù)納稅人的需求、行為和歷史數(shù)據(jù)快速生成相應(yīng)的內(nèi)容或建議，幫助各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供諸如公共事務(wù)咨詢和辦理等精細(xì)化的納稅服務(wù)，滿足納稅人的個(gè)性化需求，不斷提升納稅服務(wù)便利度。
二是精細(xì)化開(kāi)展稅收宣傳。生成式人工智能可以高效地生成文本、圖片、聲音、視頻等多種多樣的稅收宣傳素材和創(chuàng)意并進(jìn)行自動(dòng)化的投放，同時(shí)對(duì)宣傳效果進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和評(píng)估。生成式人工智能對(duì)圖像、語(yǔ)音、光學(xué)字符的識(shí)別優(yōu)勢(shì)，可應(yīng)用于12366智能客服等業(yè)務(wù)場(chǎng)景之中，而語(yǔ)義識(shí)別等自然語(yǔ)言處理技術(shù)則可賦能稅收政策精準(zhǔn)推薦、機(jī)器人智能問(wèn)答等稅收宣傳工作，有助于更高效、更全面、更廣泛地進(jìn)行稅收宣傳，讓納稅人更便捷、更深入地了解最新的稅收政策。
三是精細(xì)化促進(jìn)納稅遵從。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)公正執(zhí)法營(yíng)造公平的稅收環(huán)境，為整體納稅人提供了更高層次的服務(wù)。生成式人工智能的深度學(xué)習(xí)以及根據(jù)訓(xùn)練數(shù)據(jù)生成新數(shù)據(jù)的能力，為精細(xì)化的稅務(wù)執(zhí)法提供了可能，并為有效提升納稅遵從奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。將稅收法律法規(guī)和海量涉稅數(shù)據(jù)通過(guò)生成式人工智能模型進(jìn)行24小時(shí)自動(dòng)化的采集、挖掘、清洗、分析，能夠有效克服稅務(wù)人員能力不足等方面的局限性，更加精確地識(shí)別納稅不遵從行為并及時(shí)作出公平公正地應(yīng)對(duì)，讓稅務(wù)執(zhí)法既有力度又有溫度，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
（三）精確應(yīng)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)
數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜，稅收征管時(shí)常掣肘于征納雙方信息不對(duì)稱，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)獲取納稅人涉稅數(shù)據(jù)、高效完成稅收征管工作的難度不斷攀升，大大增加了稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。生成式人工智能在高效采集海量涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行深度學(xué)習(xí)、規(guī)律提煉，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前稅收征管工作面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)多元化、結(jié)構(gòu)復(fù)雜化、稅源隱蔽化、數(shù)據(jù)海量化等多重挑戰(zhàn)，為精確應(yīng)對(duì)各類稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升納稅人的稅收遵從度，提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)支撐。此外，生成式人工智能還可以通過(guò)模型和算法輔助稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)測(cè)和分析稅務(wù)干部自身及其在工作流程中存在的權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)、崗位風(fēng)險(xiǎn)和制度漏洞，并生成針對(duì)性強(qiáng)、務(wù)實(shí)管用的具體防治措施，從內(nèi)控機(jī)制角度切實(shí)防止“燈下黑”隱患，從而保障各類稅收管理工作的有效性、公平性與合規(guī)性。

二、生成式人工智能賦能稅收治理現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)

技術(shù)是一把“雙刃劍”，生成式人工智能亦不例外。尤其是作為一種“類人化”的技術(shù)，生成式人工智能在稅收領(lǐng)域應(yīng)用后，可能對(duì)稅收治理產(chǎn)生包括技術(shù)壁壘、稅收服務(wù)可獲得性、數(shù)據(jù)安全、算法假設(shè)本身的非人性選擇與社會(huì)規(guī)范等人性選擇的沖突等方面的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。
（一）治理技術(shù)壁壘風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)階段，社會(huì)各方對(duì)生成式人工智能是否為開(kāi)源技術(shù)尚存爭(zhēng)議。且生成式人工智能必須在海量數(shù)據(jù)、科學(xué)模型、大量算力條件下運(yùn)行，相對(duì)較高的技術(shù)門(mén)檻和資金成本讓一般企業(yè)望而卻步，先進(jìn)的技術(shù)與資源往往被一個(gè)或幾個(gè)巨頭企業(yè)壟斷，形成事實(shí)上的“數(shù)字壁壘”。換言之，生成式人工智能技術(shù)存在精英化的風(fēng)險(xiǎn)，即率先進(jìn)入稅收治理場(chǎng)域的技術(shù)和供給技術(shù)的企業(yè)可能形成先發(fā)優(yōu)勢(shì)，會(huì)對(duì)其他競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)路徑產(chǎn)生排他性效應(yīng)。同時(shí)，掌握生成式人工智能核心技術(shù)的資本可能對(duì)社會(huì)資源配置和公眾輿論產(chǎn)生重大影響，使得生成式人工智能的使用存在技術(shù)“利維坦”隱患，挑戰(zhàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收治理中的權(quán)威性。
（二）稅收服務(wù)可獲得性風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收服務(wù)效能主要有兩個(gè)指標(biāo)：服務(wù)是否提供和服務(wù)是否到位。這兩大指標(biāo)最終都指向了服務(wù)的“可獲得性”。生成式人工智能大規(guī)模嵌入稅收治理，促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)供給的轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)方式和服務(wù)渠道的多元化，但也在一定程度上增加了稅收服務(wù)可獲得性的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，“數(shù)字鴻溝”可能在某些情形下導(dǎo)致稅收服務(wù)可獲得性風(fēng)險(xiǎn)。不同地區(qū)和人群在通信技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和應(yīng)用能力方面的差異，導(dǎo)致“數(shù)字鴻溝”問(wèn)題在一些情況下客觀存在。生成式人工智能嵌入稅收服務(wù)將帶來(lái)數(shù)據(jù)資源的不平等，不利于稅收服務(wù)資源在納稅人中比較平等地配置。另一方面，“數(shù)據(jù)權(quán)力”在一些情形下也可能導(dǎo)致稅收服務(wù)可獲得性風(fēng)險(xiǎn)。不同納稅人對(duì)新技術(shù)應(yīng)用的接受程度不同，階段性、梯度性地將生成式人工智能嵌入稅收服務(wù)，將會(huì)影響部分納稅人對(duì)個(gè)性化稅收服務(wù)的選擇，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)從無(wú)差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變的服務(wù)宗旨。
（三）數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)
由于生成式人工智能高度依賴海量數(shù)據(jù)和大量算力，納稅人的涉稅數(shù)據(jù)及個(gè)人隱私將被廣泛收集，并被長(zhǎng)期儲(chǔ)存于生成式人工智能大模型中。同時(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作的背景將賦予生成式人工智能采集納稅人數(shù)據(jù)行為以合法性，使得稅收治理數(shù)字化與納稅人數(shù)據(jù)安全保障之間存在一定程度的“張力”。納稅人在獲得生成式人工智能帶來(lái)服務(wù)便利的同時(shí)，也時(shí)刻面臨著個(gè)人數(shù)據(jù)收集過(guò)度、存儲(chǔ)失當(dāng)?shù)确矫娴臐撛陲L(fēng)險(xiǎn)。一方面，為了最大化生成式人工智能賦能稅收治理的效用，稅務(wù)機(jī)關(guān)和第三方機(jī)構(gòu)在稅收治理實(shí)踐中對(duì)納稅人數(shù)據(jù)的采集往往容易走向“過(guò)度化”誤區(qū)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)過(guò)度采集、不當(dāng)存儲(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅收大數(shù)據(jù)訓(xùn)練樣本的審慎性、訓(xùn)練數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和訓(xùn)練算法的可靠性都影響著生成式人工智能算法的安全性、穩(wěn)定性，一旦算法失當(dāng)，極易引發(fā)數(shù)據(jù)濫用、數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而侵害納稅人的合法權(quán)益。
（四）算法規(guī)則—社會(huì)規(guī)范沖突性風(fēng)險(xiǎn)
生成式人工智能介入稅收治理，其本質(zhì)是用“類人化”的智能算法接管人工信息生成與分發(fā)。一方面，必須承認(rèn)智能算法對(duì)于提高信息生成效率及配置效率方面的價(jià)值，肯定生成式人工智能賦能稅收治理的積極作用；另一方面，算法是“非人性”的，其運(yùn)行邏輯是基于工具理性的、目的至上的高效運(yùn)算?！澳康闹辽稀钡乃惴ㄒ?guī)則與“人民至上”的稅收工作存在天然的沖突和矛盾。如何讓智能算法推薦更貼近“以人為本”并為稅收治理所用，成為生成式人工智能助力稅收治理現(xiàn)代化的又一大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

三、生成式人工智能助力稅收治理現(xiàn)代化的對(duì)策建議
（一）掌握生成式人工智能核心關(guān)鍵技術(shù)
科技自立自強(qiáng)是國(guó)家強(qiáng)盛之基、安全之要，也是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的強(qiáng)大保障。在稅收現(xiàn)代化建設(shè)中，稅務(wù)部門(mén)要在借助“外腦”的同時(shí)，重視自主研發(fā)、掌握核心技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)技術(shù)外包開(kāi)發(fā)全過(guò)程的監(jiān)督管理，將核心技術(shù)牢牢掌握在自己手中，同時(shí)要堅(jiān)決避免形成資本壟斷型核心技術(shù)和資本主導(dǎo)型技術(shù)“利維坦”，讓技術(shù)在既定的軌道范圍內(nèi)服務(wù)稅收治理實(shí)踐。特別是要堅(jiān)持稅務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，牢牢掌握生成式人工智能技術(shù)代碼與數(shù)據(jù)算法，把控好生成式人工智能技術(shù)應(yīng)用于稅收治理場(chǎng)景中的具體技術(shù)路徑，確保技術(shù)的可控性和數(shù)據(jù)的安全性，有規(guī)劃、分階段地推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化。
（二）彌合生成式人工智能價(jià)值鴻溝
以ChatGPT為代表的生成式人工智能，以其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息檢索搜集和自然語(yǔ)言整合能力在稅收領(lǐng)域尤其是稅收服務(wù)場(chǎng)景中展現(xiàn)了廣闊的應(yīng)用前景。生成式人工智能技術(shù)作為智能工具在稅收服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，歸根結(jié)底是為了推進(jìn)人在該領(lǐng)域的智識(shí)發(fā)展，只有將創(chuàng)造性活動(dòng)內(nèi)置為人的內(nèi)在需要，生成式人工智能技術(shù)引發(fā)的“數(shù)字鴻溝”“數(shù)據(jù)權(quán)力”問(wèn)題才會(huì)迎刃而解。為應(yīng)對(duì)納稅人在“數(shù)字鴻溝”和“數(shù)據(jù)權(quán)力”背景下的稅收服務(wù)可獲得性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)策有三。一是要采取措施解決寬帶建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)終端設(shè)備等硬件條件和納稅人數(shù)字技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)等軟件條件方面存在的問(wèn)題，彌合“數(shù)字鴻溝”。二是要警惕由于技術(shù)中立性消解帶來(lái)的“數(shù)據(jù)權(quán)力傾軋”問(wèn)題，保障納稅人自由使用個(gè)人數(shù)據(jù)和選擇個(gè)性化稅收服務(wù)的權(quán)利。三是要開(kāi)放獲取稅收服務(wù)的多重渠道，建成“線下服務(wù)無(wú)死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系，滿足不同人群獲取稅收服務(wù)的多元需求。
（三）健全生成式人工智能數(shù)據(jù)規(guī)則
生成式人工智能應(yīng)用于稅收治理所帶來(lái)的數(shù)據(jù)隱私泄露風(fēng)險(xiǎn)，一方面源自技術(shù)本身存在的局限，另一方面也源于稅務(wù)部門(mén)對(duì)生成式人工智能的使用規(guī)制不足。有鑒于此，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)健全數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)使用和數(shù)據(jù)管理等階段的規(guī)制手段，保障納稅人的隱私安全，盡可能規(guī)避數(shù)據(jù)隱私泄露風(fēng)險(xiǎn)。一是在數(shù)據(jù)采集的源頭階段，要從理念更新、制度保障和技術(shù)規(guī)制等方面，加強(qiáng)對(duì)生成式人工智能涉稅數(shù)據(jù)采集的規(guī)制。二是在數(shù)據(jù)使用階段，要對(duì)在數(shù)據(jù)共享開(kāi)放和運(yùn)算訓(xùn)練等不同場(chǎng)景中可能存在的各種隱私風(fēng)險(xiǎn)分別加以規(guī)制；要結(jié)合加密技術(shù)和權(quán)限控制措施，在合理合規(guī)的前提下對(duì)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行共享與開(kāi)放；要采用多種不同的算法對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算和訓(xùn)練，最大程度減小算法失當(dāng)帶來(lái)的數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。三是在數(shù)據(jù)管理階段，要在數(shù)據(jù)敏感程度、運(yùn)作方式、運(yùn)行目的等標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上建立分類分級(jí)的數(shù)據(jù)管理制度，對(duì)生成式人工智能數(shù)據(jù)進(jìn)行有效規(guī)制（周智博，2023）。
（四）重視價(jià)值引領(lǐng)，促進(jìn)科技向善
所有的社會(huì)治理實(shí)踐都潛藏著一種價(jià)值導(dǎo)向，這種導(dǎo)向反映的應(yīng)當(dāng)是理想社會(huì)的一個(gè)側(cè)面。稅收治理現(xiàn)代化的最終目標(biāo)就是要通過(guò)各種現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，努力實(shí)現(xiàn)良法善治的目標(biāo)，這一目標(biāo)內(nèi)含于以人民為中心的發(fā)展思想和以人為本的發(fā)展理念之中（周志波，2022）。在人類社會(huì)倫理價(jià)值觀范疇之內(nèi)賦能稅收治理是生成式人工智能推廣和應(yīng)用的重要標(biāo)準(zhǔn)。作為一種新興的現(xiàn)代信息技術(shù)，生成式人工智能賦能稅收治理的實(shí)踐必須處理好兩對(duì)關(guān)系，即人機(jī)關(guān)系與主客體關(guān)系。更為具體地講，必須關(guān)注人的價(jià)值，體現(xiàn)人的理想。面對(duì)當(dāng)前生成式人工智能發(fā)展過(guò)程中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門(mén)在享受其發(fā)展紅利、賦能稅收治理現(xiàn)代化的同時(shí)，要充分發(fā)揮稅收促進(jìn)科技向善、制約技術(shù)濫用的重要作用。這既是維護(hù)稅收公平、提高稅收效率的內(nèi)在要求，也是維護(hù)納稅人利益、發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性支柱性保障性作用的必然體現(xiàn)。因此，必須牢固樹(shù)立以人民為中心的發(fā)展思想，突出納稅人在稅收實(shí)踐中的主體性價(jià)值，不斷強(qiáng)化對(duì)人工智能技術(shù)的規(guī)制，真正發(fā)揮生成式人工智能賦能稅收治理的作用，高質(zhì)量推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第12期。）

歡迎按以下格式引用：
向芝誼，張馨元.生成式人工智能賦能稅收治理現(xiàn)代化研究[J].稅務(wù)研究，2023（12）：66-70.


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●《稅務(wù)研究》2023年總目次


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