先進(jìn)制造業(yè)、集成電路、工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策解讀

01
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。

高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。
02
集成電路企業(yè)

集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)。
對(duì)適用加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。

03
工業(yè)母機(jī)企業(yè)

生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)（以下稱先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品）的增值稅一般納稅人。

先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品是指符合財(cái)稅[2023]25號(hào)附件《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的產(chǎn)品。
對(duì)適用加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。


先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)：5%
集成電路企業(yè)：15%
工業(yè)母機(jī)企業(yè)：15%


當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)抵減比例
企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：
01
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期
可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵
減；
02
抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可
抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)
納稅額中抵減；
03
抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于
或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵
減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
抵減應(yīng)納稅額至零；未抵
減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)
轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

01
按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
02
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：
不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
03
集成電路企業(yè)外購芯片對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

01
企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)
提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情
況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛
增加計(jì)抵減額的，按照《中華人
民共和國稅收征收管理法》等有
關(guān)規(guī)定處理。
02
企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵
減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，
但在同一期間不得疊加適用。
03
企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減
額，可在確定適用加計(jì)抵減政策
當(dāng)期一并計(jì)提。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕25號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）
來源：吳江稅務(wù)公眾號(hào)