【發(fā)票小課堂】一次性說清藍(lán)紅字發(fā)票那些事兒

SOCIAL PRACTICE ACTIVITIES
一次性說清
藍(lán)紅字發(fā)票那些事兒
發(fā)票小課堂

自古紅藍(lán)出cp，藍(lán)紅發(fā)票難分清。與稅小蕪?fù)?，為您梳理熱點(diǎn)問題，帶您一次說清關(guān)于藍(lán)紅字增值稅發(fā)票開具的那些事兒～
Question1
如何正確認(rèn)識和區(qū)分
藍(lán)紅字增值稅發(fā)票？
01
發(fā)票性質(zhì)

• 藍(lán)字發(fā)票：是根據(jù)應(yīng)稅行為發(fā)生開具的正數(shù)發(fā)票。
  
  
• 紅字發(fā)票：是根據(jù)相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票開具的負(fù)數(shù)發(fā)票。
  
  

02
適用情況

• 藍(lán)字發(fā)票：一般納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)正常開具的發(fā)票。
  
  
• 紅字發(fā)票：開具藍(lán)字發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回（包括全部退回和部分退回）、開票有誤、服務(wù)中止（服務(wù)包括全部中止和部分中止）、銷售折讓等情形，按規(guī)定開具紅字發(fā)票。
  
  

03
開具目的

• 藍(lán)字發(fā)票：為繳納稅費(fèi)。
  
  
• 紅字發(fā)票：為沖抵藍(lán)字發(fā)票的金額。最終金額就是藍(lán)字發(fā)票的金額減去紅字發(fā)票的金額。
  
  

Question2
開具紅字增值稅發(fā)票有時(shí)間限制嗎？

沒有沖紅時(shí)間限制，符合沖紅條件即可開具紅字發(fā)票。
Question3
什么時(shí)候作廢發(fā)票，
什么時(shí)候紅沖發(fā)票呢？
發(fā)票作廢需要滿足三個(gè)條件：
1
收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間
未超過銷售方開票當(dāng)月；
2
銷售方未抄稅并且未記賬；
3
購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為
“納稅人識別號認(rèn)證不符”
“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
因此，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間超過銷售方開票當(dāng)月，已經(jīng)抄報(bào)稅的發(fā)票，不能作廢，只能填開負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷。
注意
如果涉及電子發(fā)票就不能作廢。
Question4
紅字增值稅專用發(fā)票信息表
由誰來開？

開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表分以下情況處理：
01
購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
02
購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
03
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
Question5
開具紅字發(fā)票后，是否需要
把紅字發(fā)票給客戶？

紅字發(fā)票聯(lián)次留存同藍(lán)字發(fā)票一致，原藍(lán)字發(fā)票未收回時(shí)，需將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交付購買方留存；原藍(lán)字發(fā)票已收回，紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)由銷售方留存。

實(shí)操指引

Part.01
藍(lán)字發(fā)票開具（以
稅務(wù)UKey為例）
01
登錄增值稅發(fā)票開票軟件。

02
進(jìn)入“發(fā)票管理”頁面，點(diǎn)擊“正數(shù)發(fā)票填開”，找到想要的票種。

03
以增值稅電子專用發(fā)票為例：打開發(fā)票開具頁面，按步驟錄入開票信息，復(fù)核無誤后點(diǎn)擊“開具”，發(fā)票開具成功。


Part.02
紅字發(fā)票開具（以稅務(wù)UKey為例）
01
登錄增值稅發(fā)票開票軟件。

02
進(jìn)入“發(fā)票管理”頁面，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)發(fā)票填開”，找到想要的票種。

03
以增值稅專用負(fù)數(shù)發(fā)票為例:下載《紅色信息表》后，進(jìn)行導(dǎo)入，點(diǎn)擊“確定”進(jìn)入發(fā)票開具頁面。按步驟錄入開票信息，復(fù)核無誤后點(diǎn)擊“開具”，發(fā)票開具成功。


Part.03
《紅字信息表》開具（以稅務(wù)UKey為例）
01
登錄增值稅發(fā)票開票軟件，點(diǎn)擊“發(fā)票管理”—“紅字信息表”—“增值稅專用發(fā)票紅字信息表填開”，選擇“購買方”或“銷售方”。以“銷售方”為例：應(yīng)勾選原藍(lán)字發(fā)票的征稅方式，填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼、號碼，選擇藍(lán)色發(fā)票填開日期，點(diǎn)擊“下一步”。

02
進(jìn)入《紅字信息表》填開頁面，核對信息后點(diǎn)擊“上傳”。稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)審核，提示“審核通過”后，在 “增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載，信息表開具成功。

@
特別說明：
目前普票、增值稅電子普票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開具《紅字信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票。只有專票申請紅字發(fā)票需要開具《紅字信息表》。

溫馨小貼士

紅字發(fā)票不可隨意開具！
稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果隨意開具紅字發(fā)票將給予處罰。因此，開具紅字發(fā)票要保留好相關(guān)證據(jù)，如：開票有誤的要有對方拒收證明（無固定格式），服務(wù)中止的需要中止書面證明等。

END


制作：肖玉婷、胡章偉、江金想、吳碩碩、劉開
來源：無為市稅務(wù)局
審核：貨物和勞務(wù)稅科 納稅服務(wù)科
編發(fā)：納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）