2024年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)操作指南、要點(diǎn)及易錯(cuò)情形

注意啦！2024年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)開(kāi)始啦！納稅人可以通過(guò)個(gè)人所得稅APP完成2024年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)。請(qǐng)您一定要在2023年12月1日至12月31日之間完成！

情形一：2024年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息無(wú)變動(dòng)
如2024年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息無(wú)變動(dòng)，僅需在2023年度基礎(chǔ)上完成確認(rèn)。
登錄個(gè)人所得稅APP，通過(guò)“首頁(yè)”→“常用業(yè)務(wù)”，點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”→“一鍵帶入”，閱讀提示“將帶入2023年度信息，請(qǐng)確認(rèn)是否繼續(xù)？” ，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“確定”。
步驟一


步驟二


步驟三


進(jìn)入待確認(rèn)扣除信息界面，點(diǎn)擊“可確認(rèn)”核對(duì)信息，完成信息確認(rèn)后，點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”，系統(tǒng)將提示您本次填寫(xiě)的信息會(huì)對(duì)2024年度已填報(bào)的信息完成覆蓋，確認(rèn)無(wú)誤點(diǎn)擊“確認(rèn)”，即可完成提交。
步驟四


步驟五


步驟六



情形二：2024年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息有變動(dòng)
如2024年某一項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息有變動(dòng)，需修改或作廢相關(guān)信息。
“修改”：表示修改設(shè)置扣除比例，您與共同填報(bào)人共同分?jǐn)傁硎軐ｍ?xiàng)附加扣除，但需要確保合計(jì)填報(bào)比例不超過(guò)100%；
“作廢”：表示本人相關(guān)年度不再享受該專項(xiàng)附加扣除，由共同填報(bào)人享受。
修改完成后，其他沒(méi)有變化的專項(xiàng)附加扣除，可參考情形一的步驟進(jìn)行確認(rèn)?！靶薷摹被颉白鲝U”操作步驟如下：
步驟一
登錄個(gè)人所得稅APP，點(diǎn)擊【我要辦稅】



步驟二
點(diǎn)擊【專項(xiàng)附加扣除修改和作廢】



情形三：2024年有新增的專項(xiàng)附加扣除
如您2024年有新增的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，您可先參考情形一完成對(duì)已有的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的確認(rèn)后，再通過(guò)“首頁(yè)——常用功能——專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，或“辦稅——專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”進(jìn)行填報(bào)。
新增專項(xiàng)附加扣除



溫馨提示：
1.納稅人應(yīng)當(dāng)于每年12月1日-12月31日對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)七項(xiàng)。納稅人可下載并登錄個(gè)人所得稅APP進(jìn)行新增、修改/作廢、確認(rèn)。
2.納稅人對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，納稅人情況發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送新的專項(xiàng)附加扣除信息。
以下是7項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)政策要點(diǎn)梳理，趕快收藏備用吧！

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除
易錯(cuò)情形

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人以及3歲以下嬰幼兒照護(hù)7項(xiàng)。為了幫助大家正確享受，小編收集了專項(xiàng)附加扣除易錯(cuò)情形，一起來(lái)看看吧!
專項(xiàng)附加扣除易錯(cuò)情形

錯(cuò)誤情形一
01
同一嬰幼兒，父母在填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，雙方填報(bào)的扣除比例合計(jì)超過(guò)100%。
問(wèn)題糾正：
納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除（2022年度扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)嬰幼兒每月1000元;2019-2021年度沒(méi)有該扣除項(xiàng)目）。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
小貼士：


錯(cuò)誤情形二
02
同一子女，父母在填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除時(shí)，雙方填報(bào)的扣除比例合計(jì)超過(guò)100%。
問(wèn)題糾正：
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除（2019-2022年度扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元）。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
小貼士：



錯(cuò)誤情形三
03
子女畢業(yè)后不再接受全日制學(xué)歷教育，未錄入子女教育終止時(shí)間，繼續(xù)享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。
問(wèn)題糾正：
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月，可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。全日制學(xué)歷教育結(jié)束后，不得繼續(xù)享受。
錯(cuò)誤情形四
04
贍養(yǎng)年滿60周歲的父母，贍養(yǎng)人為非獨(dú)生子女，卻按獨(dú)生子女填報(bào)，或同一老人名下的扣除金額總額超過(guò)3000元（2019-2022年度為2000元）。
問(wèn)題糾正：
納稅人為非獨(dú)生子女的，每人每月扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過(guò)1500元，兄弟姐妹合計(jì)不超過(guò)3000元（2019-2022年度非獨(dú)生子女扣除標(biāo)準(zhǔn)每人不超過(guò)1000元/月，合計(jì)不超過(guò)2000元/月）。一個(gè)納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨(dú)生子女3000元/月的標(biāo)準(zhǔn)扣除（2019-2022年度獨(dú)生子女的扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月）。
小貼士：



錯(cuò)誤情形五
05
填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時(shí)，被贍養(yǎng)人填報(bào)了岳父、岳母（公公、婆婆）；或因父母未滿60周歲，填報(bào)了祖父母、外祖父母信息。
問(wèn)題糾正：
被贍養(yǎng)人是指納稅人年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除條件，配偶的父母也不符合贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除條件。
錯(cuò)誤情形六
06
取得非政策范圍內(nèi)的證書(shū)，比如阿里云Apsara Clouder云計(jì)算專項(xiàng)技能認(rèn)證證書(shū)、西式面點(diǎn)師證書(shū)、保育員營(yíng)養(yǎng)師證書(shū)、茶藝師證書(shū)等，填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
問(wèn)題糾正：
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請(qǐng)參照人力資源和社會(huì)保障部門(mén)發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》。您可以通過(guò)“國(guó)務(wù)院客戶端”小程序，搜索“國(guó)家職業(yè)資格目錄”查詢，同時(shí)證書(shū)中列明的批準(zhǔn)日期應(yīng)在享受扣除的納稅年度內(nèi)。在此目錄范圍外的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，不在扣除范圍內(nèi)。
錯(cuò)誤情形七
07
取得國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū)，填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
問(wèn)題糾正：
納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對(duì)于納稅人在國(guó)外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū)，不符合“中國(guó)境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
錯(cuò)誤情形八
08
取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段合格證，填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
問(wèn)題糾正：
取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格證書(shū)后才能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，僅取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段合格證不可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
錯(cuò)誤情形九
09
取得職業(yè)資格證書(shū)，后續(xù)年度進(jìn)行培訓(xùn)或考試仍填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
問(wèn)題糾正：
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育享受扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、教師資格、醫(yī)生資格、護(hù)士執(zhí)業(yè)資格、注冊(cè)建筑師、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格等專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格，后續(xù)年度發(fā)生的進(jìn)修、學(xué)習(xí)及年審等均不屬于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除范圍。
錯(cuò)誤情形十
10
大病醫(yī)療可扣除金額錯(cuò)誤填寫(xiě)為醫(yī)藥費(fèi)用結(jié)算單的總金額，沒(méi)有按規(guī)定填寫(xiě)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付金額。
問(wèn)題糾正：
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，可在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。
納稅人可通過(guò)手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”，注冊(cè)后通過(guò)首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療可扣除金額。
錯(cuò)誤情形十一
11
婚后購(gòu)買(mǎi)住房，夫妻雙方均按100%享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除或夫妻雙方各按50%享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除（即在“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”選擇項(xiàng)，選擇“是”）。
問(wèn)題糾正：
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同購(gòu)買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，另一方不能扣除。
只有夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，才可以在婚后由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，或選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。
錯(cuò)誤情形十二
12
第一套住房已按規(guī)定享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，出售后再次購(gòu)買(mǎi)住房，發(fā)生的住房貸款利息支出繼續(xù)填報(bào)享受。
問(wèn)題糾正：
納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，只要納稅人申報(bào)扣除過(guò)一套住房貸款利息，在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。
錯(cuò)誤情形十三
13
夫妻雙方一方填報(bào)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，另一方填報(bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除。
問(wèn)題糾正：
納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
1.納稅人在主要工作城市有自有住房，即使有住房租金支出，也不可以填報(bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除。
2.納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可按標(biāo)準(zhǔn)扣除；若納稅人在主要工作城市之外有自有住房，且符合首套住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除享受條件，可選擇填報(bào)住房貸款利息或住房租金專項(xiàng)附加扣除。
注意：納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
錯(cuò)誤情形十四
14
夫妻雙方主要工作城市相同，但雙方均填列住房租金專項(xiàng)附加扣除。
問(wèn)題糾正：
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。夫妻雙方在主要工作城市都沒(méi)有自有住房的情況下，如果主要工作城市相同，只能由一方（承租人）扣除；如果主要工作城市不同，才可以分別由承租人扣除。

專項(xiàng)附加扣除修改與作廢

發(fā)現(xiàn)已申報(bào)專項(xiàng)附加扣除有誤，您可登錄個(gè)人所得稅APP一【辦稅】一【扣除填報(bào)】一【專項(xiàng)附加扣除修改和作廢】，選擇對(duì)應(yīng)年度，進(jìn)入詳情頁(yè)進(jìn)行修改或作廢。
舉個(gè)例子：
小王的孩子在2022年2月出生，他和妻子均按100%的扣除比例填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，并都辦理了2022年度匯算。
操作方法：
（1）修改或作廢專項(xiàng)附加扣除
①假如各扣50%：夫妻雙方分別在個(gè)人所得稅APP【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】填報(bào)記錄詳情頁(yè)面，點(diǎn)擊【修改】——【修改設(shè)置扣除比例】，將100%扣除比例修改為50%。
②假如由一方扣除100%：扣除的一方無(wú)需修改，另一方作廢個(gè)人所得稅APP中【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】填報(bào)信息。




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（2）更正年度匯算申報(bào)
完成專項(xiàng)附加扣除的修改或作廢后，系統(tǒng)會(huì)彈出更正年度匯算的提示，點(diǎn)擊【去查看]，進(jìn)入“申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）”界面，點(diǎn)擊選擇對(duì)應(yīng)年度，進(jìn)入“申報(bào)記錄詳情”界面，點(diǎn)擊【更正]并完成對(duì)應(yīng)年度匯算更正申報(bào)。



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您也可以在個(gè)人所得稅APP首頁(yè)點(diǎn)擊【我要辦稅】-【更正申報(bào)和作廢申報(bào)】，下面查看如何操作。
個(gè)稅APP辦理更正申報(bào)或作廢申報(bào)操作指引

第一步：點(diǎn)擊首頁(yè)【我要辦稅】-【更正申報(bào)和作廢申報(bào)】，進(jìn)入“申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）”頁(yè)面。



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第二步：選擇需要更正或作廢的申報(bào)記錄，如果“申報(bào)記錄詳情”頁(yè)面下方有顯示【作廢】或【更正】，表示您既可以選擇辦理更正申報(bào)，也可以選擇辦理作廢申報(bào)。如果只顯示【更正】，那表示您只能辦理更正申報(bào)。

更正申報(bào)
1.點(diǎn)擊【更正】-【更正年度自行申報(bào)】。


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溫馨提示：如果申報(bào)詳情頁(yè)面顯示“稅務(wù)機(jī)關(guān)正在審核您的退稅申請(qǐng)，若您需要更正或作廢申報(bào)，請(qǐng)先切換到退稅記錄頁(yè)面撤銷退稅申請(qǐng)?！?，請(qǐng)點(diǎn)擊【點(diǎn)此跳轉(zhuǎn)】，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至【退稅記錄】頁(yè)面，點(diǎn)擊【撤銷退稅】，選擇撤銷退稅原因，點(diǎn)擊【提交】，再在申報(bào)詳情頁(yè)面點(diǎn)擊【更正】。



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2.進(jìn)入【標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)】頁(yè)面,根據(jù)提示點(diǎn)擊【下一步】，正確填報(bào)相關(guān)信息，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【繼續(xù)】，系統(tǒng)將會(huì)提示更正成功。




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作廢申報(bào)
點(diǎn)擊【作廢】，系統(tǒng)將提示“請(qǐng)確認(rèn)是否作廢該申報(bào)記錄？作廢后將不可恢復(fù)”，點(diǎn)擊【確定】，完成作廢申報(bào)。



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溫馨提示
納稅人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。
來(lái)源：中泰利安咨詢