關(guān)注 | 雙十二到了，這些稅務(wù)知識，你了解嗎？

雙十二到了，
這些稅務(wù)知識，你了解嗎？

“買正裝，送小樣”、“買商品A送商品B”……在每年的“雙十二”促銷活動中，很多商家都會以各種形式給消費者提供優(yōu)惠，但是值得注意的是，贈品雖然看似免費，但不代表不涉及稅務(wù)知識。企業(yè)應(yīng)如何區(qū)分不同情形，依法依規(guī)做好稅務(wù)處理呢？讓我們大家一起來了解一下吧！

No.1 購買即送
案例：
某服裝品牌“雙十二”期間推出，“買一贈一”促銷活動，買一件襯衫送一條領(lǐng)帶。

這屬于實物折扣。
1.企業(yè)所得稅：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項銷售收入。
2.增值稅：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函﹝2008﹞875號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》（國稅函﹝2010﹞56號）

No.2 預(yù)售先享
案例：
某企業(yè)在“雙十二”購物節(jié)期間采用預(yù)售定金的形式促銷商品，購買1000元的商品，預(yù)付定金100元，可以抵扣200元，尾款只需要付800元。

這屬于商品預(yù)售
1.企業(yè)所得稅：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
2.增值稅：采取預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函﹝2008﹞875號）
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

No.3 跨店滿減
案例：
某服裝品牌“雙十二”期間推出，購買滿300元減30元的優(yōu)惠活動。

這屬于折扣銷售(又稱為商業(yè)折扣)
1.企業(yè)所得稅：企業(yè)為促銷商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商品折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
2.增值稅：納稅人采用折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中扣除。

政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函﹝2008﹞875號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》（國稅函﹝2010﹞56號）

No.4 入會享禮
案例：
某商店“雙十二”期間推出，進店注冊為會員后就送自產(chǎn)的洋娃娃一個。

這在稅法上是一種視同銷售行為。
1.企業(yè)所得稅：企業(yè)將貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.增值稅：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物，應(yīng)按視同銷售的相關(guān)規(guī)定計算并申報繳納增值稅。

政策依據(jù)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》


END


來源：保山稅務(wù)
供稿：龍陵稅務(wù)


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