【實(shí)用知識(shí)】企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具如何享受企業(yè)所得稅一次性扣除？

為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，2023年8月18日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）公告發(fā)布。


此公告是對(duì)此前出臺(tái)的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）兩項(xiàng)公告的延續(xù)，主要變化點(diǎn)在政策執(zhí)行期限上，前兩項(xiàng)公告根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）執(zhí)行截止日期為2023年12月31日，而今年新出臺(tái)的這項(xiàng)政策將執(zhí)行日期延續(xù)到了2027年12月31日。
那么政策的具體內(nèi)容是什么呢？企業(yè)該如何享受呢？享受此政策的企業(yè)在申報(bào)時(shí)又該怎么操作呢？本期申稅小微重點(diǎn)帶領(lǐng)大家梳理一下政策中提到的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具如何享受企業(yè)所得稅一次性扣除。


01/ 政策內(nèi)容
一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
二、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
02/ 適用對(duì)象
所有企業(yè)
03/ 如何享受此政策？
一句話概括就是“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>。主要留存?zhèn)洳榈馁Y料如下：
（一）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；
（二）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（三）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
04/ 申報(bào)時(shí)如何填報(bào)？
1.預(yù)繳申報(bào)
第一步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）相關(guān)行次填報(bào)稅前一次性扣除情況。
通過手工申報(bào)的，根據(jù)設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中（①），填寫“500 萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體信息。

填報(bào)完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）（②）同步填寫在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第6行（③）“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”中。

通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，并填寫具體信息，申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”。
2.年度申報(bào)
填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）有關(guān)欄次（④）。

來(lái)源：上海稅務(wù)