【收藏】印花稅實(shí)務(wù)知識(shí)問(wèn)題解答

印花稅
《中華人民共和國(guó)印花稅法》自2022年7月1日起施行，小編總結(jié)了8個(gè)實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到的印花稅問(wèn)題，希望能給您帶來(lái)幫助，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

問(wèn)題一

未履行的合同能否退還已繳納的印花稅？

不能。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第七款規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

問(wèn)題二

兩方以上當(dāng)事人共同簽訂應(yīng)稅合同的，如何計(jì)算征收印花稅？

按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第一款規(guī)定，同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù)。

問(wèn)題三

企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？

需要。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

問(wèn)題四

技術(shù)咨詢合同如何判斷?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》（〔1989〕國(guó)稅地字第34號(hào)）規(guī)定，技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。

具體包括什么呢？

有關(guān)項(xiàng)目包括： 1、有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目； 2、促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目； 3、其他專業(yè)項(xiàng)目。

對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

問(wèn)題五

實(shí)際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何辦理印花稅相關(guān)事項(xiàng)？

應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

問(wèn)題六

印花稅法實(shí)施后，新車、二手車交易合同印花稅有什么變化？

印花稅法實(shí)施前，新車交易合同按購(gòu)銷合同、二手車交易合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目適用。印花稅法實(shí)施后（2022年7月1日以后），新車、二手交易合同均按買賣合同稅目適用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》中買賣合同的備注內(nèi)容，個(gè)人買賣新車、二手車，屬個(gè)人動(dòng)產(chǎn)買賣合同，均不繳納印花稅。

問(wèn)題七

各類技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)是什么？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》（〔1989〕國(guó)稅地字第34號(hào)）規(guī)定，對(duì)各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。

為鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。

問(wèn)題八

應(yīng)稅合同僅列明增值稅稅率，印花稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條第一款規(guī)定：“應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款?！睂?duì)未列明增值稅稅款或僅約定稅率的情形，按合同所列金額征收印花稅。

此外，納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。

政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國(guó)印花稅法》
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》（〔1989〕國(guó)稅地字第34號(hào)）


END


來(lái)源：保山稅務(wù)
供稿：施甸稅務(wù)


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