關(guān)于《國家稅務總局湖北省稅務局 湖北省財政廳關(guān)于發(fā)布<湖北省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總申報納稅管理辦法>的公告》的解讀

一、湖北省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的總分支機構(gòu)由哪一級稅務機關(guān)核準，可以進行增值稅匯總申報納稅管理？
在湖北省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的總分支機構(gòu)，經(jīng)省稅務局、省財政廳核準，可在核準地域范圍內(nèi)實行增值稅匯總申報納稅管理。


二、匯總申報納稅企業(yè)的增值稅申報納稅方式有哪幾種？
（一）按預征率計算應納稅額

分支機構(gòu)預繳增值稅=分支機構(gòu)當期應稅銷售收入×預征率+轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)預繳增值稅

總機構(gòu)應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額+簡易計稅項目應納稅額-全部分支機構(gòu)預繳增值稅

（二）按預征額計算應納稅額

分支機構(gòu)預繳增值稅=分支機構(gòu)當期應稅銷售數(shù)量×預征額+轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)預繳增值稅

總機構(gòu)應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額+簡易計稅項目應納稅額-全部分支機構(gòu)預繳增值稅

（三）按銷售收入占比分配應納稅額

分支機構(gòu)預繳增值稅=總分支機構(gòu)當期應納增值稅總額×分支機構(gòu)分成占比×（分支機構(gòu)當期應稅銷售收入÷總分支機構(gòu)當期應稅銷售收入）+轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)預繳增值稅

總機構(gòu)應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額+簡易計稅項目應納稅額-全部分支機構(gòu)預繳增值稅

其中：分支機構(gòu)分成占比由省稅務局、省財政廳核準具體企業(yè)時發(fā)文明確，一般分支機構(gòu)分成占比為95%。


三、同時符合哪些條件的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請納入增值稅匯總申報納稅管理？
（一）總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，總機構(gòu)能準確核算全部分支機構(gòu)的增值稅應稅銷售收入及應分配的增值稅稅額；

（二）總機構(gòu)納稅信用級別應為A 級或B級；

（三）總機構(gòu)和分支機構(gòu)均為增值稅一般納稅人；

（四）申請匯總前36個月內(nèi)總分支機構(gòu)未發(fā)生偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取退稅等涉稅違法行為；

（五）總分支機構(gòu)均不存在欠稅情形；

（六）總分支機構(gòu)連續(xù)12個月累計應納增值稅額不低于一定標準，分支機構(gòu)不少于一定數(shù)量：

跨市（州）總分支機構(gòu)連續(xù)12個月累計應納增值稅額不低于1000萬元且分支機構(gòu)不少于10個；

市（州）內(nèi)跨縣（市、區(qū)）總分支機構(gòu)連續(xù)12個月累計應納增值稅額不低于300萬元且分支機構(gòu)不少于5個。


四、國家重點支持產(chǎn)業(yè)，我省重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人是指哪些產(chǎn)業(yè)和哪些納稅人？
指國務院制發(fā)正式公文明確重點支持的產(chǎn)業(yè)；湖北省人民政府制發(fā)正式公文明確需支持的重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)納稅人。


五、申請實行增值稅匯總申報納稅管理的總分支機構(gòu)，需要提交哪些資料？
申請實行增值稅匯總申報納稅管理的總分支機構(gòu)，應由總機構(gòu)向其主管稅務機關(guān)提交《申請報告》、《總分支機構(gòu)增值稅匯總申報納稅清冊》及其他有關(guān)資料。


六、納入增值稅匯總申報納稅管理的分支機構(gòu)如有期末留抵稅額的如何處理？
納入增值稅匯總申報納稅管理的分支機構(gòu)如有期末留抵稅額的，統(tǒng)一轉(zhuǎn)至總機構(gòu)抵扣，由分支機構(gòu)填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》，經(jīng)分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)確認，由總機構(gòu)匯總后報總機構(gòu)主管稅務機關(guān)。主管稅務機關(guān)收到申請資料后，應逐級上報至省稅務局。


七、實行增值稅匯總申報納稅管理的總分支機構(gòu)，經(jīng)營情況發(fā)生哪些變化時，總機構(gòu)應在30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告？
實行增值稅匯總申報納稅管理的總分支機構(gòu)，經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的，總機構(gòu)、分支機構(gòu)應自變動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。重大變化包括且不限于下列情形：機構(gòu)發(fā)生合并、分立、重組的；增值稅應稅銷售收入同比增長20%以上或下降20%以上的；連續(xù)2個月出現(xiàn)多繳增值稅的；發(fā)生500萬元以上留抵退稅的。


八、實行增值稅匯總申報納稅管理的總分支機構(gòu)如何申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票？
實行增值稅匯總申報納稅管理的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)（納稅主體）按規(guī)定各自或由總機構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票。

非納稅主體的分支機構(gòu)不得向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票。


九、實行增值稅匯總申報納稅管理的納稅人，是否可以申請退出匯總申報納稅?
實行增值稅匯總申報納稅管理的納稅人，可以向總機構(gòu)主管稅務機關(guān)提出退出申請，由主管稅務機關(guān)開展增值稅納稅檢查，將檢查結(jié)果逐級上報至省稅務局，由省稅務局會同省財政廳取消其匯總申報納稅管理。

原由各級稅務機關(guān)核準同意納入?yún)R總申報納稅的納稅人，由原核準稅務機關(guān)或繼續(xù)行使原職權(quán)的稅務機關(guān)發(fā)文取消其匯總申報納稅管理。



完
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來源：國家稅務總局湖北省稅務局貨物和勞務稅處
編輯：國家稅務總局潛江市稅務局