支持小微企業(yè)融資、農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策，請查收丨2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引②

前言
稅收優(yōu)惠政策是積極財(cái)政政策加力提效的重要內(nèi)容。2023年，國家延續(xù)、優(yōu)化、完善實(shí)施減稅降費(fèi)政策，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要聚焦做強(qiáng)做優(yōu)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、促增收擴(kuò)消費(fèi)、推動高水平科技自立自強(qiáng)、支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)資本市場持續(xù)健康發(fā)展、推動穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資、支持防范化解風(fēng)險(xiǎn)等方面，注重政策的連續(xù)性、前瞻性、精準(zhǔn)性、協(xié)同性，著力為市場主體紓困解難，推動經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，云南省財(cái)政廳對今年出臺的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理匯總，形成了《2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》），涵蓋70項(xiàng)政策，其中，云南省根據(jù)國家授權(quán)出臺了支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)2項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
為方便市場主體、社會公眾更好地掌握，《指引》對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策逐一列明了享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、政策執(zhí)行期、政策依據(jù)等內(nèi)容，以供一并學(xué)習(xí)。


支持小微企業(yè)融資增值稅政策


【享受主體】
符合條件的金融機(jī)構(gòu)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號）
支持小微企業(yè)融資印花稅政策


【享受主體】
符合條件的金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號）
支持小微企業(yè)和個體工商戶融資增值稅政策


【享受主體】
符合條件的金融機(jī)構(gòu)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（二）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計(jì)年度內(nèi)不得變更。
小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）
支持為農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策


【享受主體】
融資擔(dān)保企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（2023年第18號）
小額貸款公司有關(guān)稅收政策


【享受主體】
省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第54號）
支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策


【享受主體】
符合條件的金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第55號）
中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策


【享受主體】
中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的公告》（2023年第66號）
金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策


【享受主體】
符合條件的金融機(jī)構(gòu)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第67號）
相關(guān)閱讀
來源：云南省人民政府