個人所得稅專項附加扣除超比例扣除修改指引

#前 言#
最近您是否接到稅務機關發(fā)送的短信或者電話，提醒您專項附加扣除存在與他人共同填報合計填報超比例重復申報問題？今天，張掖市稅務局將就此情況逐一為您解惑。

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問：這些提醒是真的嗎？是不是詐騙呢？
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問：這次提醒主要涉及哪些專項附加扣除？常見的重復填報情形有哪些？
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問：那我如何修改專項附加扣除？操作流程是怎樣的？
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問：修改專項附加扣除信息后還需要注意什么？
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問：由于我不了解稅收政策導致填報錯誤可否免收滯納金？不按照要求處理會有何法律后果？

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問：這些提醒是真的嗎？是不是詐騙呢？
  答：這些提醒是真的。近期針對納稅人與他人共同填報專項附加扣除超比例數(shù)據進行大數(shù)據分析，梳理出合計填報比例超100%的疑點數(shù)據，并通過電話告知、短信等方式提醒納稅人自查。這是稅務機關幫助納稅人準確填報、降低稅收風險的重要舉措。請您及時查看填報信息，按要求更正補稅。

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問：這次提醒主要涉及哪些專項附加扣除？常見的重復填報情形有哪些？
  答：本次提醒主要針對超比例、重復申報導致錯誤享受政策，主要涉及子女教育、3歲以下嬰幼兒照護、贍養(yǎng)老人等幾項專項附加扣除。
常見的重復填報情形有哪些？
錯誤情形一：同一嬰幼兒，父母在填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除時，雙方填報的扣除比例合計超過100%。
【政策要點】
【注意】表格內所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

錯誤情形二：同一子女，父母在填報子女教育專項附加扣除時，雙方填報的扣除比例合計超過100%。
【政策要點】


【注意】父母、子女的范圍與子女教育專項附加扣除規(guī)定的范圍相同。

錯誤情形三：贍養(yǎng)年滿60周歲的父母，贍養(yǎng)人為非獨生子女，同一老人名下的扣除金額總額超過3000元（2019-2022年度為2000元）
【政策要點】


【注意】
1.即使兄弟姐妹中只有您一人實際承擔贍養(yǎng)義務，您個人填報的額度也不能超過每月1000元（2023年度及之后為1500元）。
2.兄弟姐妹如有人不幸離世，其離世次年，剩余兄弟姐妹應重新協(xié)商扣除比例。兄弟姐妹均離世的，次年起可比照獨生子女進行贍養(yǎng)老人扣除。
3. 如老人不幸離世，贍養(yǎng)老人扣除可扣除至年底。

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問：那我如何修改專項附加扣除？操作流程是怎樣的？
  答：請您先聯(lián)系您的共同填報人，分別按如下方法操作，查看各自填報情況，判斷合計扣除比例是否超過100%，具體超過多少？
  個人所得稅APP內操作方法如下




選擇對應的年度，找到電話、短信提醒中對應年度和專項附加扣除項目，打開具體的扣除信息，查看分攤方式及分攤比例，與共同填報人聯(lián)系，確認合計填報比例是否超100%。
若確認超比例，點擊【作廢】或【修改】進行操作即可。若選擇“修改”，應在彈框中選擇“修改分攤方式”，并按提示修改。
【注意】作廢意味著本人相關年度不再享受該項專項附加扣除，相關扣除由他人享受。修改意味著本人與共同填報人共同分攤享受專項附加扣除。






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問：修改專項附加扣除信息后還需要注意什么？
答：在您選擇一種最有利于家庭的分配方式，進行專項附加扣除信息調整后，相關人員還應同步更正對應年度匯算申報。
【注意】因2023年所屬期未到匯繳期，故涉及2023年的專項附加扣除，只需修改扣除信息無需更正年度匯繳申報。
  您可以按如下方法進行綜合所得年度匯算申報更正：
  打開“個人所得稅”APP，點擊下方左起第二個標簽“辦稅”，點擊“稅費申報”——“更正申報和作廢申報”——“已完成”，點擊對應年度匯算記錄，按提示更正申報，涉及補繳稅款的應同步補交稅款及滯納金。







【注意】如您對應年度尚未辦理匯算，請務必點擊下方左起第二個按鈕“辦稅”，點擊“稅費申報”——“綜合所得年度匯算”按鈕，選擇對應年度，辦理匯算，如需補稅，請補繳稅款和滯納金。



  若您以前年度未及時申報，系統(tǒng)可能無法提供預填服務，您可以在如下圖界面，點擊“我要預填”。等待24小時后，再次進入綜合所得年度匯算，這時候就有“申報表預填服務”功能啦！






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問：由于我不了解稅收政策導致填報錯誤可否免收滯納金？
  答：根據政策要求，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金不屬于行政處罰，不能免除。

不按照要求處理會有何法律后果？
若不按照稅務機關要求處理的話，有如下三種法律后果：
一是居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經稅務機關通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關可暫停納稅人享受專項附加扣除。
二是匯算未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。
三是納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

【完】
來源：張掖市稅務局納稅服務中心
制作：張掖稅務