【憲法宣傳周】學(xué)憲法?懂稅法｜帶您了解各大稅種

12月1日至7日是2023年全國“憲法宣傳周”。

有誰知道我國《憲法》規(guī)定的公民基本義務(wù)中有沒有和“稅”相關(guān)的呢？

我知道！《中華人民共和國憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”

沒錯，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系。

不同稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。今天，申稅小微帶您深入了解各大稅種！
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貨物和勞務(wù)稅

增值稅
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅的納稅人。

在我國，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅的銷售額。
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除零稅率外，目前我國增值稅的稅率分為三檔，分別為（ ），每檔稅率適用不同的應(yīng)稅銷售行為。零稅率適用于納稅人出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為。

除零稅率外，目前我國增值稅的稅率分為三檔，分別為13%、9%和6%，每檔稅率適用不同的應(yīng)稅銷售行為。零稅率適用于納稅人出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為。
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消費稅
在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算分為從價定率、從量定額以及從價定率和從量定額復(fù)合計稅三種方法。
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從價定率方法適合絕大多數(shù)消費稅的計算，從量定額計算方法主要適用于黃酒、啤酒和成品油，而復(fù)合計稅方法目前只適用于（ ）和（ ）兩類消費品。

從價定率方法適合絕大多數(shù)消費稅的計算，從量定額計算方法主要適用于黃酒、啤酒和成品油，而復(fù)合計稅方法目前只適用于卷煙和白酒兩類消費品。
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關(guān)稅
關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品?！俺鼍场笔侵戈P(guān)境，是適用于同一海關(guān)法或同一關(guān)稅制度的地區(qū)或領(lǐng)域。

關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。

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關(guān)稅的納稅義務(wù)人是（ ）、（ ）、（ ）。

關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。
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車輛購置稅
在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。
購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

車輛購置稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計稅價格乘以稅率計算，計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛計稅價格×稅率。

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車輛購置稅實行比例稅率，稅率為（ ）。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

車輛購置稅實行比例稅率，稅率為10%。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
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所得稅

企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對我國境內(nèi)的，企業(yè)和其他取得收入的組織，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，取得相應(yīng)所得征收的所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。其中，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
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企業(yè)所得稅實行按納稅年度計算、分月或者分季度預(yù)繳、（ ）的征收辦法。

企業(yè)所得稅實行按納稅年度計算、分月或者分季度預(yù)繳、年度終了后匯算清繳的征收辦法。
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個人所得稅
居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得、非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。
居民個人和非居民個人分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。區(qū)分這兩類納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是住所和居住時間。
我國《中華人民共和國個人所得稅法》于1980年制定后，歷經(jīng)七次修正，現(xiàn)在已經(jīng)建立了綜合與分類相結(jié)合的稅收制度。
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目前，國家已設(shè)立（ ）項個人所得稅專項附加扣除。2023年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，就（ ）、（ ）、（ ）三項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整。

目前，國家已設(shè)立7項個人所得稅專項附加扣除。2023年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，就3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人三項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整。
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財產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

下列土地免繳土地使用稅：國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，等等。

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城鎮(zhèn)土地使用稅采用（ ），按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅的年應(yīng)納稅額。

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅的年應(yīng)納稅額。

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房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價計征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%；
按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征，其公式為：應(yīng)納稅額=不含稅租金收入×12%。

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本市城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅實行按季申報繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起（ ）內(nèi)申報并繳納稅款。

本市城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅實行按季申報繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。
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契稅
根據(jù)《中華人民共和國契稅法》規(guī)定，在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人都需要繳納契稅。

轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為包括：土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓，房屋的買賣、贈與和互換。
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契稅的稅率為（ ），具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定。

契稅的稅率為3%—5%，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定。
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車船稅
在中華人民共和國境內(nèi)屬于《中華人民共和國車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅。
車船稅實行從量計征的辦法，以車船的輛數(shù)、凈噸數(shù)、艇身長度、整備質(zhì)量為計稅標(biāo)準(zhǔn)。比如，乘用車按照汽車發(fā)動機氣缸容量來征稅，排氣量越大，稅額就越高，從每年60-5400元不等；船舶按照凈噸位征收，每噸3-6元；游艇按照艇身長度征收，每米600-2000元。

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對節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對使用（ ）的車輛，免征車船稅。

對節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對使用新能源的車輛，免征車船稅。
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資源環(huán)境稅

環(huán)境保護(hù)稅
2016年12月25日，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，并于2018年1月1日起正式施行。
環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

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《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》對4類污染物征稅，它們分別是：（ ）、（ ）、（ ）和（ ）。

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》對4類污染物征稅，它們分別是：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
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資源稅
在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，都是資源稅的納稅人。

資源稅有164個稅目，包括了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。
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（ ）年（ ）月，《中華人民共和國資源稅法》正式施行。

2020年9月，《中華人民共和國資源稅法》正式施行。
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耕地占用稅
耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

耕地占用稅按照規(guī)定的適用稅額實行一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額，各地區(qū)的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在法定稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定。
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上海市耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為：崇明區(qū)每平方米（ ）元，其他各區(qū)每平方米（ ）元。

上海市耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為：崇明區(qū)每平方米33元，其他各區(qū)每平方米46元。
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行為稅

印花稅
在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證（包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿）、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，也應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納印花稅。
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證券交易印花稅對證券交易的（ ）征收，不對（ ）征收。

證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
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城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅以在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人為納稅人。

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，具有附加稅的性質(zhì)。
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城市維護(hù)建設(shè)稅不僅在城市范圍征收，也在縣城、鎮(zhèn)等行政區(qū)征收，但適用稅率不同，其中市區(qū)稅率為（ ），縣城、鎮(zhèn)稅率為（ ），不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，為（ ）。

城市維護(hù)建設(shè)稅不僅在城市范圍征收，也在縣城、鎮(zhèn)等行政區(qū)征收，但適用稅率不同，其中市區(qū)稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)稅率為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，為1%。
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土地增值稅
土地增值稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

我國土地增值稅自1994年1月1日起在全國開始征收。
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土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)，實行（ ）超率累進(jìn)稅率。

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)，實行四級超率累進(jìn)稅率。
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船舶噸稅
自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依法繳納船舶噸稅。

船舶噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計算。船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率。

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船舶噸稅的稅率由（ ）與（ ）兩部分決定。停靠時間分成三檔（ ），由納稅人于申請完稅時自行選報。

船舶噸稅的稅率由船舶停靠的時間與船舶凈噸位兩部分決定。停靠時間分成三檔（一年、90日與30日），由納稅人于申請完稅時自行選報。
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煙葉稅
在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。

煙葉稅的稅率為20%。
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（ ）年7月1日，《中華人民共和國煙葉稅法》正式施行。

2018年7月1日，《中華人民共和國煙葉稅法》正式施行。
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稅收取之于民、用之于民，與我們每個人的生活都息息相關(guān)。

憲法宣傳周，在重新認(rèn)識稅收大家庭的同時，請大家增強依法納稅、誠信納稅的意識，做一名稅法宣傳員和監(jiān)督員！
來源：上海稅務(wù)