【關(guān)注】購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，都有哪些相關(guān)稅收政策？

申稅小微，為響應(yīng)國家保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)節(jié)能減排的號召，近期我們公司購置了兩套節(jié)水專用設(shè)備，已經(jīng)投入生產(chǎn)使用，想了解一下有什么相關(guān)稅收政策嗎？

您好，企業(yè)購置并使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，在增值稅和企業(yè)所得稅方面都有相關(guān)稅收政策，申稅小微這就帶您了解！
企業(yè)所得稅
政策梳理
企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。
注意事項(xiàng)
1.企業(yè)購置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
2.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
如何享受
專用設(shè)備抵免優(yōu)惠政策季度或月度預(yù)繳時不能享受，匯算清繳時才能享受。采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：1.購買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票；2.以融資租賃方式取得的專用設(shè)備的合同或協(xié)議；3.專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說明；4.專用設(shè)備實(shí)際投入使用時間的說明。。
如何填報(bào)
企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)申報(bào)填寫A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》，該數(shù)據(jù)反映在A100000主表的27行“抵免所得稅額”。

填寫提醒：A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》第3列“本年允許抵免的專用設(shè)備投資額”，填報(bào)納稅人本年購置并實(shí)際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的發(fā)票價稅合計(jì)金額，但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
案例解析
（1）A公司為一般納稅人，2022年10月購置并實(shí)際使用一臺符合目錄規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票金額500萬元，稅額65萬元，購進(jìn)時支付了運(yùn)費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.45萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。當(dāng)年A公司的應(yīng)納所得稅額是100萬元，不考慮其他年度，A公司該如何填報(bào)2022年報(bào)表？
A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“本年允許抵免的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額”應(yīng)不包括增值稅和運(yùn)費(fèi)，填寫500萬元，第6行第3列“本年允許抵免的專用設(shè)備投資額”，填寫500萬元；第4列“本年可抵免稅額”是500×10%=50萬元；當(dāng)年A公司的應(yīng)納所得稅額是100萬元，則當(dāng)年可以抵免50萬元，第11列“本年實(shí)際抵免的各年度稅額”50萬元，無“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的稅額”。

（2）B企業(yè)2021年抵免前應(yīng)納稅額20萬元，當(dāng)年允許抵免的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額300萬元，2022年抵免前應(yīng)納稅額30萬元，當(dāng)年允許抵免的專用設(shè)備投資額500萬元，只考慮2021年度和2022年度，B企業(yè)如何填報(bào)2022年報(bào)表？
2021年當(dāng)年抵免前應(yīng)納稅額為20萬元，當(dāng)年允許抵免的專用設(shè)備投資額為300萬元，當(dāng)年可抵免稅額為30萬元。2021年當(dāng)年度可抵免20萬元（填入第5行第9列“前一年度”），余下10萬元結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵免。
2022年當(dāng)年抵免前應(yīng)納稅額為30萬元，當(dāng)年允許抵免的專用設(shè)備投資額為500萬元，當(dāng)年可抵免稅額為50萬元。先抵免2021年結(jié)轉(zhuǎn)未抵免的10萬元（填入第5行第11列“本年實(shí)際抵免的各年度稅額”），再抵免當(dāng)年度可抵免的20萬元（填入第6行第11列），余下30萬元結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵免，最長可結(jié)轉(zhuǎn)至2027年。

注
意
如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計(jì)金額。
企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
增值稅
政策梳理
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣。
如何填報(bào)
增值稅申報(bào)時，應(yīng)填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。

政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）
5.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）
6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財(cái)稅〔2017〕71號）
7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財(cái)稅〔2018〕84號）
8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）
出品｜松江稅務(wù)
來源 | 上海稅務(wù)




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