一文了解~~車輛購(gòu)置稅vs車船稅，如何區(qū)分？

車輛購(gòu)置稅和車船稅，不細(xì)究很容易就會(huì)傻傻分不清，今天帶您從各方面進(jìn)行詳細(xì)對(duì)比，幫助大家輕松分清~

01
定義
車輛購(gòu)置稅
以中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛為課稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅，由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)。
車船稅
是依照法律規(guī)定，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅車輛、船舶，按照固定的稅目、計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)算征收的一種稅。

02
納稅人
車輛購(gòu)置稅
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人。
購(gòu)置是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

車船稅
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》（表格置于文末）規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。
注意：從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅,并出具代收稅款憑證。

03
征稅范圍
車輛購(gòu)置稅
以列舉的車輛為征稅對(duì)象。其征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車。
注意：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。
車船稅
是依照法律規(guī)定，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅車輛、船舶，按照固定的稅目
（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；
（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶、計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)算征收的一種稅。

04
納稅申報(bào)地點(diǎn)
車輛購(gòu)置稅
（1）納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅；
（2）購(gòu)置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。
車船稅
（1）車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地；
（2）依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地；
（3）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地繳納車船稅。

05
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
車輛購(gòu)置稅
納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。
車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅是車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。
注意：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購(gòu)置稅。已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的二手車,不需要再次繳納。
車船稅
取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。





06
計(jì)稅方法
車輛購(gòu)置稅
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×10%

車船稅
（1）應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)
（2）車輛年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅車輛數(shù)量或者整備質(zhì)量×年基準(zhǔn)稅額；
船舶年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅船舶凈噸位或者艇身長(zhǎng)度×年基準(zhǔn)稅額

07
稅率
車輛購(gòu)置稅
10%

車船稅
定額稅率，依照《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》（表格置于文末）中年基準(zhǔn)稅額執(zhí)行。

08
計(jì)稅依據(jù)
車輛購(gòu)置稅
（1）納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；
（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；
（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛（即車輛配置序列號(hào)相同的車輛）的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；
（4）納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。
車船稅
依照《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》（表格置于文末）中年基準(zhǔn)稅額執(zhí)行。





09
優(yōu)惠政策
車輛購(gòu)置稅
1.減半征收車輛購(gòu)置稅
自2018年7月1日至2023年12月31日,對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅。
2.免征車輛購(gòu)置稅
（1）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛。
（2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛。
（3）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛。
（4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛
（5）城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛
（6）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買 1 輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車和長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口 1輛自用小汽車。
（7）購(gòu)置日期在 2014 年9 月 1 日至 2023 年 12 月31 日期間內(nèi)列入《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車。
車船稅
1.減半征收車船稅
對(duì)符合條件的節(jié)能汽車，減半征收車船稅(具體參照《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》。
2.免征車船稅
（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。
（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。
（3）警用車船。
（4）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶。
（5）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
（6）使用新能源的車船。





舉個(gè)例子
張三2023年9月16日購(gòu)置一輛16.8萬(wàn)元（不含增值稅）的1.8升排量、核定載客人數(shù)為5人的國(guó)產(chǎn)乘用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。張三應(yīng)如何繳納車輛購(gòu)置稅和車船稅？
張三應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為：16.8x10%=1.68（萬(wàn)元）
張三2022年應(yīng)納車船稅額為390÷12x4=130(元)
2023年若仍擁有此車應(yīng)納車船稅額是390元。


政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第26號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅有關(guān)具體政策的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第75號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
6.《中華人民共和國(guó)車船稅法》
7.《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》 （國(guó)務(wù)院令第611號(hào)）


END


來(lái)源：保山稅務(wù)
供稿：施甸稅務(wù)


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