稅問我答丨2023年云南省12366熱點問題匯總（第三十二期）

問
1.我公司剛剛通過電子稅務(wù)局提交了一筆出口退稅申報業(yè)務(wù)，突然發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，如何撤回申報數(shù)據(jù)?
答
您單位可區(qū)分不同情況處理：

（1）如出口退稅申報數(shù)據(jù)還未正式提交，您單位可以在電子稅務(wù)局出口退稅申報界面，直接點擊撤銷申報數(shù)據(jù)，回到明細(xì)數(shù)據(jù)中修改相應(yīng)的數(shù)據(jù)，再重新生成新的申報數(shù)據(jù)；

（2）如出口退稅申報數(shù)據(jù)已正式申報，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，您單位可報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次申報數(shù)據(jù)。

問
2.我公司是一家適用免抵退稅辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)，本月有一筆出口業(yè)務(wù)想要申報免抵退稅；如果我公司同時符合增值稅留抵退稅條件，請問我公司是否可以同時辦理免抵退稅和留抵退稅?
答
按照規(guī)定，您單位適用出口退（免）稅政策的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)先辦理免抵退稅申報；免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵稅額。

問
3.我公司是一家適用免抵退稅辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)，當(dāng)期沒有需要申報的出口退稅業(yè)務(wù)，如果想要申請辦理留抵退稅，是否需要進(jìn)行免抵退稅零申報?
答
是的。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。

問
4.我公司是一家剛成立不久的出口企業(yè)，今年廣交會上我們接到了一批服裝出口訂單，目前這批服裝正在陸續(xù)出口，預(yù)計近期就會申報出口退稅，想提前咨詢一下，除出口報關(guān)單等申報憑證外，是否還需留存其他單證？具體有何要求？
答
按照規(guī)定，除出口退（免）申報憑證外，您單位還應(yīng)妥善留存出口業(yè)務(wù)相關(guān)的購銷合同、出口貨物的運輸單據(jù)、委托其他單位報關(guān)的相關(guān)單據(jù)等出口退（免）稅備案單證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。具體來說，您單位應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，妥善留存相關(guān)備案單證，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備案單證保存期為5年。

備案單證的具體內(nèi)容是：
（1）出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）;

（2）出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等）;

（3）出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等）。如您單位無法取得上述單證，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。

問
5.我公司是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，平時出口業(yè)務(wù)量很大，取得的海運提單等備案單證資料多是影像化資料，請問我公司留存這些備案單證時，是否可以直接采用影像化的留存方式?
答
可以。按照規(guī)定，您單位可根據(jù)自身實際，自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管出口退（免）稅備案單證。

問
6.我公司是一家出口企業(yè)，以前年度我公司出口退稅分類管理類別均為二類，今年5月因納稅信用級別D級被評為四類出口企業(yè)，目前，我公司納稅信用級別已經(jīng)修復(fù)為B級了，請問是否可以重新申請評定為二類出口企業(yè)?
答
可以。按照規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅信用修復(fù)情形的，可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評定出口退稅企業(yè)管理類別。因納稅信用修復(fù)原因重新評定的納稅人，不受“四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別”規(guī)定限制。因此，您單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評定出口退稅企業(yè)管理類別。

問
7.我公司是一家四類出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅的時候是否需要報送收匯資料?
答
需要。雖然自2022年6月21 日起，出口退（免）稅實施新的收匯管理政策：減少一個申報事項，將不能收匯事前申報改為事后備查，進(jìn)一步減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)；增加一個視同收匯情形，將納稅人因疫情等原因無法收匯而取得的出口信用保險賠款視為收匯，予以辦理出口退 （免）稅，進(jìn)一步增加納稅人可退稅款。但是，出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報出口退（免）稅時，仍應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送收匯材料。

問
8.我公司是一家出口企業(yè)，由于海關(guān)調(diào)整商品代碼導(dǎo)致我公司出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致，應(yīng)如何處理?
答
在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，您單位應(yīng)按照出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》及電子數(shù)據(jù)。
來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心