跨國交易中，哪些情形需要辦理對外支付稅務備案？又該如何辦理？

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隨著跨國交易的增多，企業(yè)對外支付業(yè)務日益頻繁和多樣，近期，有納稅人在熱線中咨詢對外支付相關問題，這一期，小編收集整理了幾個問題，大家一起來了解下吧~

1.
如果我司需要向境外支付資金，哪些情形需要辦理對外支付稅務備案呢？
答：根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行備案：
  （一）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿易收入；
（二）境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入；
（三）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

2.
若我司需要向境外支付資金，哪些情形無需辦理對外支付稅務備案呢？
答：根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）境內機構和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理對外支付稅務備案：
（一）境內機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
（二）境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款；
（三）境內機構發(fā)生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；
（四）進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；
（五）保險項下保費、保險金等相關費用；
（六）從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內機構在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
（七）境內旅行社從事出境旅游業(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用；
（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產（含房產）出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息；
（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府；（轉）貸款（含外國政府混合（轉）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
（十）外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；
（十一）我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金；
（十二）境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
（十三）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
（十四）境內機構和個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下退匯；
（十五）國家規(guī)定的其他情形。
根據國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2021年第19號）下列事項無需辦理稅務備案：
1.外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資；
2.財政預算內機關、事業(yè)單位、社會團體非貿易非經營性付匯業(yè)務。

3.
我該如何辦理服務貿易等項目對外支付稅務備案呢？
答：方式一：大廳辦理
備案人選擇在辦稅服務廳辦理備案的，對于提交資料齊全，《備案表》填寫完整的，主管稅務機關無需當場進行納稅事項審核，應在系統(tǒng)錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號和驗證碼。備案人可憑《備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。
方式二：電子稅務局在線辦理
第一步：電子稅務局——我要辦稅——證明開具——服務貿易等項目對外支付稅務備案

第二步：填寫申請表
納稅人根據自身實際情況填寫服務貿易等項目對外支付稅務備案表。
備案人可以選擇本市銀行或外省市銀行辦理付匯。備案人選擇行政區(qū)劃為外?。ㄊ校r，可以手工錄入銀行營業(yè)網點。
注意：請務必錄入詳細的付匯銀行營業(yè)網點信息，例如：XX銀行XX支行（營業(yè)部），以免影響您辦理付匯。


由于備案辦理成功后，會向聯(lián)系人的手機發(fā)送記載有備案編號的短信，請務必確認聯(lián)系人的聯(lián)系電話是否正確。若有問題的，請通過“用戶中心——賬戶中心——個人信息管理——手機號碼修改”修改實名手機號。

完成表單填寫后，請點擊“下一步”。
第三步：上傳資料
根據國家稅務總局公告2013年第40號，備案人辦理對外支付稅務備案時，在首次付匯備案時應向主管稅務機關提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本）。若同一筆合同之前已經做過支付備案并已提交過資料，則合同（協(xié)議）或相關交易憑證復印件為非必報。上傳完成后點擊“下一步”。


第四步：預覽提交
系統(tǒng)將提供納稅人預覽填寫的表單信息和附報資料信息（可通過頁面上方Tab頁進行切換）。

若有問題，可點擊“上一步”進行修改；若確認無誤，點擊“提交”。

插入CA/IA證書，輸入私鑰進行簽名。

點擊“驗證”后再次彈出確認信息，點擊“確定”。

提交成功后，可點擊“查看我的申請資料”查看剛才填寫的表單信息，也可點擊“撤銷申請”撤銷服務貿易等項目對外支付稅務備案申請。
相關支付備案申請的狀態(tài)（已申請未查驗、查驗通過、查驗不通過、已撤銷、已作廢）可通過首頁辦稅桌面的“事項進度”進行查詢，也可通過“我要查詢——辦稅進度及結果查詢”進行查詢。

第五步：前往銀行辦理付匯
提交完成后，納稅人可以持生成的受理編號前往具體的付匯銀行支付，并由銀行通過數字外管平臺進行支付備案核驗。


4.
對同一筆合同需要多次對外支付，是不是每次支付前都要做支付備案呢？
答：根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2021年第19號）規(guī)定：“一、境內機構和個人（以下稱備案人）對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案。”

5.
在完成稅務備案后，若發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫有誤或備案項目發(fā)生變化應如何處理？
答：在尚未發(fā)生對外支付時，備案人可選擇在辦稅服務廳或電子稅務局修改或作廢《備案表》；如已發(fā)生過對外支付，則不能將《備案表》作廢，僅可對《備案表》進行修改。
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來源：上海稅務