銀稅互動的理論爭議、實踐難題及未來發(fā)展

作者：
李長春（國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局）

一、銀稅互動的底層邏輯
二十世紀三十年代，麥克米倫在提交給英國金融產(chǎn)業(yè)委員會的《麥克米倫報告》中提出了著名的“麥克米倫缺口”，即小規(guī)模企業(yè)發(fā)展中對債務(wù)和資本的需求額高于金融體系愿意提供的數(shù)額，二者存在著一定的資金缺口。我國小微企業(yè)發(fā)展同樣面臨融資缺口大、融資成本高兩大難題。由于向小微企業(yè)授信面臨經(jīng)營風險大、缺乏有效擔保、貸后難以跟蹤監(jiān)管、無法實施信貸違約懲戒等難題，不少銀行出于防范風險的考量選擇了對小微企業(yè)惜貸、抽貸、斷貸或加收高額利息，造成小微企業(yè)融資難、流動性緊張。為解決小微企業(yè)融資難題，為小微企業(yè)發(fā)展注入“源頭活水”，國家稅務(wù)總局與金融監(jiān)管部門圍繞數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，運用科技和數(shù)據(jù)賦能的放大、疊加和倍增效應，自2015年起面向誠信小微企業(yè)合作開展了一項融資支持活動——銀稅互動。銀稅互動由稅務(wù)機關(guān)在依法合規(guī)和企業(yè)授權(quán)的前提下，將企業(yè)納稅信用級別及部分生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)推送給銀行，銀行據(jù)以依托信貸模型為企業(yè)“精準”畫像，篩選優(yōu)質(zhì)客戶并提供免抵押、免擔保的納稅信用貸款。銀稅互動有利于消除企業(yè)和銀行之間的“信息壁壘”，降低雙方交易成本，有效解決小微企業(yè)缺乏抵押、“貸款無門”以及銀行“不敢貸、不愿貸”的問題，受到納稅人廣泛好評，在社會上產(chǎn)生了良好影響，推動稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。

二、銀稅互動的發(fā)展情況

自2015年開展以來，銀稅互動在發(fā)展的過程中不斷迭代升級，在資料提交方式、數(shù)據(jù)共享范圍、合作范圍等方面都在不斷發(fā)生變化。一是資料提交方式由線下提交轉(zhuǎn)為在線上傳。銀稅互動最初啟動時，申請貸款的小微企業(yè)需要到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請開具稅務(wù)機關(guān)蓋章后的納稅信用級別和納稅信息等相關(guān)證明材料，并將資料提交給銀行作為放貸依據(jù)。線下提交資料流程相對煩瑣，且各類資料格式尚未完全統(tǒng)一，既可能造成納稅人在銀行和稅務(wù)機關(guān)之間多頭跑路，也加大了銀行對資料真實性的審核和把關(guān)難度。2015年年底，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市（以下簡稱“省”）陸續(xù)開始搭建銀稅數(shù)據(jù)共享平臺，打通線上資料傳遞渠道，為納稅人提供更多便利。目前，各省稅務(wù)機關(guān)均已與銀行系統(tǒng)實現(xiàn)線上數(shù)據(jù)直連，銀稅互動數(shù)據(jù)共享更加通暢。二是持續(xù)擴大數(shù)據(jù)共享范圍，充分挖掘稅收數(shù)據(jù)價值。目前，稅務(wù)機關(guān)在銀稅互動中向銀行系統(tǒng)共享的信息，已由納稅信用評價結(jié)果逐步拓展至納稅人授權(quán)條件下的生產(chǎn)經(jīng)營信息，為小微企業(yè)征信提供更多數(shù)據(jù)支持，滿足銀行在客戶準入、授信決策、風險控制等方面需求。三是逐步擴大服務(wù)范圍。銀稅互動開展初期，服務(wù)對象只限于納稅信用評級為A級的企業(yè)，2017年拓展至B級企業(yè)。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，為了給小微企業(yè)提供更多支持，銀稅互動自2019年起將服務(wù)對象擴展至M級企業(yè)。
截至2023年，全國參與銀稅互動的銀行將近2 000家。銀稅互動促進小微企業(yè)融資的作用日益顯現(xiàn)。公開數(shù)據(jù)顯示，2023年上半年，全國小微企業(yè)通過銀稅互動獲得銀行貸款498萬筆，貸款金額超1.45萬億元，同比增長41%，民營企業(yè)融資難題得到有效緩解。

三、銀稅互動的理論爭議
自2015年開展至今，銀稅互動歷經(jīng)8年發(fā)展，已經(jīng)進入了以整改完善、平穩(wěn)發(fā)展為基調(diào)的“平臺期”。銀稅互動是稅務(wù)機關(guān)助力小微企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是以稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。為了更好地促進銀稅互動走深走實，需要在理論上明確數(shù)據(jù)所有權(quán)歸屬，從而厘清雙方職責邊界。對數(shù)據(jù)所有權(quán)及職責邊界的厘清，有助于解除理論桎梏，破除思想藩籬，守正創(chuàng)新破題而上。
筆者認為，納稅人涉稅申報數(shù)據(jù)的所有權(quán)應屬于納稅人，稅務(wù)機關(guān)僅為在納稅人與銀行間架設(shè)的數(shù)據(jù)傳輸“橋梁”，把以往納稅人需要線下報送銀行的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和報表等搬到了“線上”。納稅人需要對其數(shù)據(jù)的真實性、準確性、全面性負責。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過納稅人授權(quán)后，按納稅人要求將相關(guān)資料提交銀行作為貸款依據(jù)。為了保證數(shù)據(jù)的安全性和數(shù)據(jù)傳輸?shù)臏蚀_性，稅務(wù)機關(guān)應當不斷健全銀稅互動制度機制，強化內(nèi)部管理，完善數(shù)據(jù)存儲、保管和傳輸流程，嚴格按照納稅人授權(quán)履行數(shù)據(jù)提供義務(wù)，降低數(shù)據(jù)傳輸過程中可能面臨的安全風險。一是健全內(nèi)部數(shù)據(jù)安全保護機制。稅務(wù)機關(guān)應當著力增強數(shù)據(jù)安全預警和溯源能力，通過政策、管理、宣傳和技術(shù)等手段形成安全防護合力，確保數(shù)據(jù)在采集、存儲、流動、交換過程中的合法合規(guī)，重點保護傳輸和交換環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)安全。二是在納稅人授權(quán)的前提下，為銀行授信提供更多內(nèi)容、更多維度納稅信用信息數(shù)據(jù)，方便銀行對小微企業(yè)進行精準“畫像”，準確了解小微企業(yè)貸款融資需求，在降低貸款風險的前提下，為符合條件的小微企業(yè)解決融資難題。

四、銀稅互動的實踐難題
除了上述理論爭議所造成的影響外，實踐中銀稅互動發(fā)展主要受限于數(shù)據(jù)安全風險與數(shù)據(jù)應用需求、動態(tài)發(fā)展與靜態(tài)監(jiān)管、因地制宜與標準規(guī)范、合作協(xié)調(diào)與權(quán)責劃分之間存在的矛盾，需要銀稅部門協(xié)力研究切實可行的辦法加以解決。
（一）數(shù)據(jù)安全風險與數(shù)據(jù)應用需求之間的矛盾
數(shù)據(jù)是銀稅互動合作的重要基礎(chǔ)。隨著銀稅合作不斷深化，為更好地滿足銀行精準評估授信、防范放貸風險的需求，銀稅互動涉稅數(shù)據(jù)共享范圍已由企業(yè)基礎(chǔ)信息、納稅信用評價結(jié)果擴大到納稅申報、稅款繳納、財務(wù)報表等信息。然而截至目前，銀稅互動過程中可能涉及的海量涉稅數(shù)據(jù)共享流程管理仍不夠規(guī)范，個別銀行數(shù)據(jù)管理制度也有待完善，可能增加涉稅數(shù)據(jù)安全風險和稅務(wù)機關(guān)面臨的行政風險。在銀稅互動數(shù)據(jù)的傳輸和共享過程中，依然存在數(shù)據(jù)泄露、非法訪問、數(shù)據(jù)篡改、內(nèi)部權(quán)限濫用等問題。
（二）動態(tài)發(fā)展與靜態(tài)監(jiān)管之間的矛盾
銀稅互動合作銀行既有國有、股份大中型銀行，也有規(guī)模較小的村鎮(zhèn)銀行；既有實體銀行，也有互聯(lián)網(wǎng)銀行；既有內(nèi)資銀行，也有外資銀行。一方面，不同銀行推出的銀稅互動貸款產(chǎn)品存有差異，部分銀行在開發(fā)設(shè)計金融產(chǎn)品時需要依托大數(shù)據(jù)征信公司、金融服務(wù)機構(gòu)等第三方協(xié)助處理涉稅數(shù)據(jù)，存在數(shù)據(jù)外泄風險。另一方面，銀稅互動合作銀行的資質(zhì)、規(guī)模和發(fā)展情況等各有不同，市場助貸新業(yè)態(tài)繁多且變化較快，以事后靜態(tài)監(jiān)管為主、事前及事中監(jiān)管較少的監(jiān)管模式可能加大銀稅互動監(jiān)管風險。金融監(jiān)管部門對于和稅務(wù)直連以及適當縮小涉稅數(shù)據(jù)共享范圍均持保留態(tài)度，而稅務(wù)部門缺乏監(jiān)管手段和經(jīng)驗，難以對合作銀行涉稅數(shù)據(jù)使用情況進行有效監(jiān)督，數(shù)據(jù)安全風險問題仍然存在。
（三）因地制宜與標準規(guī)范之間的矛盾
為促進銀稅互動的發(fā)展，除聯(lián)網(wǎng)方式、數(shù)據(jù)安全等核心要素外，各省在合作銀行、傳輸平臺、登錄方式、授權(quán)協(xié)議、數(shù)據(jù)字段等方面享有較高自由度，可根據(jù)本省情況和工作實際自主決定開展策略和具體方式。這雖有助于激發(fā)各省工作積極性、探索發(fā)現(xiàn)可復制可推廣的方法和經(jīng)驗，但各地標準不一、發(fā)展進度不同使得銀稅互動統(tǒng)一管理面臨較大難度。隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，提升銀稅互動標準化、規(guī)范化管理水平已成為促進銀稅互動長遠平穩(wěn)發(fā)展的必由之路。因此，如何對銀稅互動各環(huán)節(jié)、全鏈條操作流程予以統(tǒng)一規(guī)范，已成為推動銀稅互動再上新臺階需要考慮的問題。
（四）合作協(xié)調(diào)與權(quán)責劃分之間的矛盾
銀稅互動涉及稅務(wù)部門、金融監(jiān)管部門、銀行等多個參與方，對數(shù)據(jù)傳輸、使用、監(jiān)管等重要環(huán)節(jié)三方職責和權(quán)利義務(wù)的明確是推動銀稅互動健康發(fā)展和平穩(wěn)運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。然而在實際工作中，三方職責界定仍存在模糊、重疊或沖突的現(xiàn)象，增加了銀稅互動監(jiān)管的難度和復雜程度。例如，部分省在開展銀稅互動過程中，稅務(wù)機關(guān)與金融監(jiān)管機關(guān)權(quán)責劃分不夠清晰、溝通協(xié)調(diào)不夠充分，導致出現(xiàn)信息不對稱、監(jiān)管不到位的問題；部分省金融監(jiān)管部門參與積極性不高、涉稅數(shù)據(jù)監(jiān)管主動性不強，導致稅務(wù)機關(guān)在系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)傳輸、風險防范等方面面臨較大壓力。

五、推動銀稅互動長遠發(fā)展的建議
銀稅互動作為近年稅務(wù)部門和金融監(jiān)管部門聯(lián)合推出的創(chuàng)新舉措，是稅收現(xiàn)代化建設(shè)的重要一環(huán)，必須緊緊依托智慧稅務(wù)建設(shè)，從工作實際和銀企需求出發(fā)，不斷校準目標、調(diào)整方向，優(yōu)化措施、化解風險，充分賦能稅收數(shù)據(jù)，有效降低社會成本，助力納稅人翻越“融資高山”。目前，我國銀稅互動小微企業(yè)貸款余額約占普惠型小微企業(yè)貸款余額的5%，從總量上看還有較大提升空間。銀稅互動的進一步平穩(wěn)推進、發(fā)展迭代，將持續(xù)提高納稅人稅法遵從度和社會滿意度，在新時代新征程上充分發(fā)揮稅收職能作用，為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展貢獻稅務(wù)力量，以稅收現(xiàn)代化更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化。
（一）開展監(jiān)控分析，風險防控更加高效
稅務(wù)機關(guān)可依托國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)云平臺，按照“2+4+N”的設(shè)計思路，即圍繞“保障銀稅互動數(shù)據(jù)安全”和“跟蹤銀稅互動應用成效”兩大目標，緊扣“數(shù)據(jù)安全和應用情況”“銀行貸款產(chǎn)品情況”“企業(yè)獲得貸款情況”“企業(yè)貸后發(fā)展情況”四大主題，構(gòu)建N個分析場景，實現(xiàn)對銀稅互動業(yè)務(wù)全過程、成效全方位、風險全鏈條監(jiān)控分析。一是歸集各省銀稅互動基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，完成銀稅互動總（局）?。ň郑﹥杉墧?shù)據(jù)匯聚，實現(xiàn)對各省銀稅互動數(shù)據(jù)的收集、匯總和整理?？捎蓢叶悇?wù)總局牽頭，按月歸集出庫納稅人數(shù)據(jù)、貸款產(chǎn)品、申請授權(quán)、貸款審批結(jié)果等信息，在防控涉稅風險的同時，實現(xiàn)對銀稅互動的統(tǒng)一、規(guī)范管理。二是建構(gòu)風險預警指標。各省稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合工作實際設(shè)定閾值或風險判定條件，對系統(tǒng)歸集數(shù)據(jù)進行監(jiān)測，全面監(jiān)控當前銀稅互動關(guān)鍵信息是否存在安全風險。同時，也應及時建立預警信息應對處置機制，實時跟蹤、快速響應、有效防范和應對可能出現(xiàn)的安全風險。三是關(guān)注企業(yè)貸后發(fā)展情況。建議建立健全銀稅互動企業(yè)貸后發(fā)展情況監(jiān)測體系，通過定期對數(shù)據(jù)進行集和分析，深入了解企業(yè)貸后發(fā)展經(jīng)營情況，全面把握動態(tài)變化，在防控涉稅風險的基礎(chǔ)上，為小微企業(yè)提供更加精準的支持和服務(wù)，助力小微企業(yè)長遠發(fā)展。
（二）擬定工作規(guī)范，標準更加統(tǒng)一
應盡快制定出臺稅務(wù)系統(tǒng)銀稅互動工作規(guī)范，對稅務(wù)系統(tǒng)銀稅互動數(shù)據(jù)共享范圍、運轉(zhuǎn)機制、安全防護標準等作出明確規(guī)定，以指導各地穩(wěn)妥有序推進銀稅互動工作。國家稅務(wù)總局可通過對各省現(xiàn)有機制的深入調(diào)研及對共享數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析，統(tǒng)籌兼顧穩(wěn)定、規(guī)范和發(fā)展，在保有各地特色的基礎(chǔ)上加強頂層設(shè)計，探索制定對合作文書、共享內(nèi)容、平臺運轉(zhuǎn)機制、授權(quán)方式、數(shù)據(jù)安全防護等內(nèi)容進行粗顆粒、區(qū)間化、底線式的指導意見，為各地銀稅互動工作開展鋪好路子、定好調(diào)子。
（三）探索傳輸模式，安全更有保障
一是嚴格稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全制度和流程。各省稅務(wù)機關(guān)應在積極開展銀稅互動工作的過程中，升級完善數(shù)據(jù)加密技術(shù)和安全解決方案，建立涉稅數(shù)據(jù)全鏈條安全保密體系，確保銀稅互動數(shù)據(jù)在傳輸過程中不被竊取或篡改，在兼顧銀企利益的同時，最大限度保護數(shù)據(jù)安全。二是督促合作銀行嚴格涉稅數(shù)據(jù)安全管理，及時開展合作協(xié)議執(zhí)行和數(shù)據(jù)使用情況自查。稅務(wù)部門應積極配合金融監(jiān)管部門對銀行使用涉稅數(shù)據(jù)進行監(jiān)管，降低數(shù)據(jù)泄露風險，保障貸款企業(yè)合法權(quán)益。三是與金融監(jiān)管部門深化合作。目前，銀稅互動主要由稅務(wù)機關(guān)將銀行要求、納稅人授權(quán)的納稅信用信息傳遞給銀行，金融監(jiān)管部門與稅務(wù)部門之間并不產(chǎn)生數(shù)據(jù)連接。未來，稅務(wù)部門可與金融監(jiān)管部門加強合作，在協(xié)力強化銀稅互動監(jiān)管的基礎(chǔ)上，探索更加安全有效、能夠兼顧各方需求的數(shù)據(jù)傳輸方式，在保障銀稅互動工作高效開展的基礎(chǔ)上保證數(shù)據(jù)安全。
（四）豐富傳輸數(shù)據(jù)，“畫像”更加精準
小微企業(yè)的用水、用電量對判斷其生產(chǎn)經(jīng)營情況具有重要價值。銀行要取得相關(guān)水費、電費數(shù)據(jù)需與水務(wù)局、電力局對接或聯(lián)網(wǎng)，耗費大量時間、人力、資金和溝通成本，效果卻往往差強人意。稅務(wù)機關(guān)可考慮在納稅人報送的稅務(wù)報表中增加水費、電費子項，使稅務(wù)數(shù)據(jù)更加豐富、使用價值更高、社會整體成本更低，提升銀稅互動效率。未來，隨著智慧稅務(wù)建設(shè)深入推進，稅務(wù)部門可發(fā)揮與市場監(jiān)管、海關(guān)、環(huán)保、法院等多部門聯(lián)網(wǎng)、多渠道互通、多數(shù)據(jù)共享的巨大優(yōu)勢，由稅務(wù)部門歸口提供注冊注銷、進出口信用、環(huán)保處罰、法院立案等與企業(yè)信用及經(jīng)營狀況密切相關(guān)的信息，為銀行信貸提供更多數(shù)據(jù)支撐。稅務(wù)機關(guān)也可通過銀稅互動數(shù)據(jù)交換共享機制，獲取小微企業(yè)銀行賬戶、財務(wù)報表、資金流水等信息，與現(xiàn)有稅收數(shù)據(jù)相結(jié)合，為納稅人描繪更加精準的需求“畫像”；將銀行賬戶、財務(wù)報表、資金流水等信息與現(xiàn)有稅收數(shù)據(jù)信息進行比對，也可以為欠稅清理、風險防控和稅源分析等領(lǐng)域提供更加豐富的多維度數(shù)據(jù)支持。
（五）拓展線下交流，維度更加立體
除線上資料傳遞外，銀稅互動亦可在線下采取多種方式推廣，拓展多維合作空間，實現(xiàn)從上到下全面鋪開。一是“合作引流”?？稍谵k稅服務(wù)廳和銀行網(wǎng)點互設(shè)自助辦稅和銀行業(yè)務(wù)終端，便利納稅人同時辦理稅務(wù)和銀行業(yè)務(wù)，有力拓展雙方業(yè)務(wù)場景。二是“攜手宣傳”。銀稅雙方可聯(lián)合在辦稅服務(wù)廳或銀行網(wǎng)點開展相關(guān)貸款產(chǎn)品和稅收業(yè)務(wù)宣傳推介，持續(xù)提升宣傳質(zhì)效。三是“搭臺對接”。稅務(wù)機關(guān)可召集相關(guān)企業(yè)和銀行，在線下開展“稅企銀”三方對接洽談，有效消除信息壁壘和交流障礙，形成“企業(yè)有發(fā)展、銀行有效率、納稅更誠信”的良性互動。
（六）推進個信貸款，融資更加廣泛
投資、消費和出口是促進經(jīng)濟發(fā)展的“三駕馬車”，而自然人的消費和投資在社會經(jīng)濟發(fā)展中占有重要位置。目前，銀稅互動僅面向企業(yè)，并未惠及海量的自然人納稅人。稅務(wù)機關(guān)可酌情面向符合條件的自然人納稅人推出納稅信用貸款，將稅收數(shù)據(jù)全面轉(zhuǎn)化為社會生產(chǎn)力，為經(jīng)濟復蘇助力?？梢劳袀€人所得稅App和銀稅互動合作銀行App研發(fā)面向民營企業(yè)家、個體工商戶業(yè)主等的“個人納稅信用貸”系統(tǒng)，以納稅人繳納的個人所得稅、社會保險費等為主要參數(shù)，為符合條件的自然人納稅人提供無抵押信用貸款。推出銀稅互動“個人納稅信用貸”，有利于方便誠實守信的自然人申請貸款，既可在刺激個人消費和投資、助推經(jīng)濟發(fā)展中展現(xiàn)銀稅力量，又可有效提升自然人稅法遵從度和社會滿意度，推動社會信用體系建設(shè)。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第11期。）

歡迎按以下格式引用：
李長春.銀稅互動的理論爭議、實踐難題及未來發(fā)展[J].稅務(wù)研究，2023（11）：132-136.


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●強化涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)作用 優(yōu)化稅收營商環(huán)境
●關(guān)于推動建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的稅收治理思考
●增值稅留抵退稅對制造業(yè)企業(yè)全要素生產(chǎn)率的效應
●擴大內(nèi)需戰(zhàn)略背景下深化稅制改革路徑探析
●增值稅分成改革與國家火炬特色產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展
●刑法逃避繳納稅款罪中“不予追究刑事責任”條款的解析與適用
●企業(yè)集團稅收大數(shù)據(jù)的價值與智能化分析——基于征納主體的雙重視角
●論數(shù)字經(jīng)濟下稅收聯(lián)結(jié)規(guī)則的時空構(gòu)造與規(guī)范嬗變
●推動直接稅比重提升的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究
●財產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)的國際比較與借鑒——以O(shè)ECD成員國為例
●中國稅制結(jié)構(gòu)嬗變的內(nèi)在邏輯——基于國家治理體系轉(zhuǎn)換的視角
●縣級稅務(wù)機關(guān)在推進稅收現(xiàn)代化中的稅費征收監(jiān)管資源優(yōu)化——基于國家稅務(wù)總局莒縣稅務(wù)局的調(diào)查
●助力我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策局限與完善
●促進制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的著力點與稅收支持對策研究
●建設(shè)標準化“楓橋式”稅務(wù)分局的實踐策略——基于國家稅務(wù)總局富平縣稅務(wù)局的調(diào)查


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