【漲知識】購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，都有哪些相關稅收政策？

申稅小微，為響應國家保護環(huán)境、促進節(jié)能減排的號召，近期我們公司購置了兩套節(jié)水專用設備，已經投入生產使用，想了解一下有什么相關稅收政策嗎？

您好，企業(yè)購置并使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備，在增值稅和企業(yè)所得稅方面都有相關稅收政策，申稅小微這就帶您了解！
企業(yè)所得稅
政策梳理
企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。
注意事項
1.企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
2.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。
如何享受
專用設備抵免優(yōu)惠政策季度或月度預繳時不能享受，匯算清繳時才能享受。采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不需要向稅務機關備案。
需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：1.購買并自身投入使用的專用設備清單及發(fā)票；2.以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協(xié)議；3.專用設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項目的說明；4.專用設備實際投入使用時間的說明。。
如何填報
企業(yè)所得稅匯算清繳時，應申報填寫A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》，該數(shù)據(jù)反映在A100000主表的27行“抵免所得稅額”。

填寫提醒：A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》第3列“本年允許抵免的專用設備投資額”，填報納稅人本年購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的發(fā)票價稅合計金額，但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額、按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。
案例解析
（1）A公司為一般納稅人，2022年10月購置并實際使用一臺符合目錄規(guī)定的環(huán)保專用設備，取得增值稅專用發(fā)票金額500萬元，稅額65萬元，購進時支付了運費，取得了增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.45萬元,進項稅額允許抵扣。當年A公司的應納所得稅額是100萬元，不考慮其他年度，A公司該如何填報2022年報表？
A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》第9行“本年允許抵免的環(huán)境保護專用設備投資額”應不包括增值稅和運費，填寫500萬元，第6行第3列“本年允許抵免的專用設備投資額”，填寫500萬元；第4列“本年可抵免稅額”是500×10%=50萬元；當年A公司的應納所得稅額是100萬元，則當年可以抵免50萬元，第11列“本年實際抵免的各年度稅額”50萬元，無“可結轉以后年度抵免的稅額”。

（2）B企業(yè)2021年抵免前應納稅額20萬元，當年允許抵免的環(huán)境保護專用設備投資額300萬元，2022年抵免前應納稅額30萬元，當年允許抵免的專用設備投資額500萬元，只考慮2021年度和2022年度，B企業(yè)如何填報2022年報表？
2021年當年抵免前應納稅額為20萬元，當年允許抵免的專用設備投資額為300萬元，當年可抵免稅額為30萬元。2021年當年度可抵免20萬元（填入第5行第9列“前一年度”），余下10萬元結轉至以后年度抵免。
2022年當年抵免前應納稅額為30萬元，當年允許抵免的專用設備投資額為500萬元，當年可抵免稅額為50萬元。先抵免2021年結轉未抵免的10萬元（填入第5行第11列“本年實際抵免的各年度稅額”），再抵免當年度可抵免的20萬元（填入第6行第11列），余下30萬元結轉至以后年度抵免，最長可結轉至2027年。

注
意
如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額。
如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。
企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
增值稅
政策梳理
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣。
如何填報
增值稅申報時，應填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）相關欄次。

政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
3.《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）
4.《國家稅務總局關于環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水 安全生產等專用設備投資抵免企業(yè)所得有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）
5.《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）
6.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）
7.《財政部 稅務總局 應急管理部關于印發(fā)<安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）
8.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）
來源：上海稅務