先征后退：出版單位續(xù)享增值稅優(yōu)惠

臨近年末，不少報(bào)社、雜志社、出版社等文化單位開(kāi)始編制2024年度預(yù)算。在編制預(yù)算的過(guò)程中，有一筆稅收優(yōu)惠是這些文化單位財(cái)務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的，那就是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)60號(hào)公告）給予的增值稅先征后退優(yōu)惠——符合條件的文化單位，有的能退50%，有的則能退100%。
多家出版社享受政策利好
60號(hào)公告明確，2027年12月31日前，對(duì)中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊等出版物，在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策；對(duì)各類(lèi)圖書(shū)、期刊、音像制品、電子出版物等，在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策；對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)等，執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。
廣西師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授蘇毓敏告訴記者，先征后退，指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序，給予部分或全部退稅或返還的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號(hào)）等政策，2020年—2022年，廣西人民出版社符合條件的出版物在出版環(huán)節(jié)享受增值稅100%先征后退優(yōu)惠，累計(jì)退稅935.3萬(wàn)元。根據(jù)60號(hào)公告，和廣西人民出版社一樣，符合條件的納稅人，可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
對(duì)于少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，60號(hào)公告也給予了增值稅100%先征后退的政策。作為全國(guó)唯一具有壯文出版資質(zhì)的公益性出版社，廣西民族出版社對(duì)60號(hào)公告的優(yōu)惠感受強(qiáng)烈。該出版社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人韋雪薇介紹，2020年—2022年，廣西民族出版社符合條件的出版物在出版環(huán)節(jié)享受增值稅100%先征后退優(yōu)惠，增值稅返還400萬(wàn)元?！岸愂諆?yōu)惠政策讓我們感受到了國(guó)家對(duì)民族文化的支持和重視?！表f雪薇說(shuō)。
“宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施，真是幫了我們大忙?！甭?tīng)到優(yōu)惠政策延續(xù)的消息時(shí)，廣西美術(shù)出版社有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人韋仕明十分高興，他告訴記者，2020年—2023年，廣西美術(shù)出版社符合條件的出版物在出版環(huán)節(jié)享受增值稅50%先征后退的優(yōu)惠，退稅金額超700萬(wàn)元。這有助于他們出版更多中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化經(jīng)典圖書(shū)，更好地開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，傳播優(yōu)秀的民族文化成果。
不同出版物退稅比例不同
“不同類(lèi)型的出版物，退稅比例不同?！眹?guó)家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng)龔曉華介紹，2027年12月31日前，出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物有三類(lèi)，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況“對(duì)號(hào)入座”。
第一類(lèi)，是中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，具體包括各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。龔曉華提醒，上述各級(jí)組織不含其所屬部門(mén)。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退的范圍，掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以?xún)?nèi)。
第二類(lèi)，是專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，其中包括中小學(xué)學(xué)生教科書(shū)。此類(lèi)教科書(shū)需要滿(mǎn)足以下條件：初中及初中以下少年兒童為主要對(duì)象的報(bào)紙和期刊；普通中小學(xué)學(xué)生教科書(shū)和中等職業(yè)教育教科書(shū)，但不包括各種形式的教學(xué)參考書(shū)、圖冊(cè)、讀本、課外讀物、練習(xí)冊(cè)以及其他各類(lèi)教輔材料。
第三類(lèi)，是專(zhuān)為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊、少數(shù)民族文字出版物、盲文圖書(shū)和盲文期刊、經(jīng)批準(zhǔn)在廣西等5個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。
此外，出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退政策的出版物，主要是各類(lèi)圖書(shū)、期刊、音像制品、電子出版物（已享受增值稅100%先征后退的出版物除外）。同時(shí)，列入60號(hào)公告附件2的報(bào)紙（可掃文末二維碼了解詳情），也可享受增值稅50%先征后退政策。例如，記者單位出版的《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》，屬于“行業(yè)專(zhuān)業(yè)類(lèi)報(bào)紙”，可以享受增值稅50%先征后退的優(yōu)惠。
退稅還需滿(mǎn)足規(guī)定的條件
“享受增值稅100%、50%先征后退的主體，必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位?！饼彆匀A介紹，包括以“租型”方式取得專(zhuān)有出版權(quán)進(jìn)行出版物印刷發(fā)行的出版單位。同時(shí)，承擔(dān)省級(jí)及以上出版行政主管部門(mén)指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財(cái)政監(jiān)管局商省級(jí)出版行政主管部門(mén)核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。
根據(jù)60號(hào)公告，享受增值稅先征后退的出版單位，其出版物也必須符合規(guī)定條件——根據(jù)國(guó)務(wù)院出版行政主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定出版的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物。包括隨同圖書(shū)、報(bào)紙、期刊銷(xiāo)售并難以分離的光盤(pán)、軟盤(pán)和磁帶等信息載體。南寧市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng)龔曉華提醒，納稅人應(yīng)當(dāng)將享受60號(hào)公告優(yōu)惠的出版物，在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受60號(hào)公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書(shū)批發(fā)零售單位，也不得享受60號(hào)公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。