高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率，這些事項需知曉→

高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，在政策享受過程中，有哪些地方需要注意？何時開始可以享受優(yōu)惠？同時符合其他低稅率或減免稅優(yōu)惠條件的，是否只能享受高新優(yōu)惠？近期，有網(wǎng)友咨詢高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠相關(guān)問題，我們對此進行了詳細梳理，一起來學(xué)習(xí)吧！

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高新技術(shù)企業(yè)認定需滿足哪些條件？
認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：
（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；
（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；
（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；
（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；
（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

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何時開始可以享受優(yōu)惠？
通過認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。
例如：某企業(yè)2023年10月22日新認定高新技術(shù)企業(yè)，取得資格證書，所屬期2023年4季度預(yù)繳和2023年匯繳申報時可享受優(yōu)惠。
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資格期滿當(dāng)年是否可以享受優(yōu)惠？
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
例如：某企業(yè)2020年11月認定高新技術(shù)企業(yè)，取得資格證書，2023年11月資格有效期已滿，當(dāng)年重新申請認定。該企業(yè)2023年預(yù)繳可暫按15%稅率預(yù)繳，至12月31日仍未取得資格（該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠條件），2023年4季度預(yù)繳和年度匯繳應(yīng)按25%稅率計算應(yīng)納稅額。
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是否只要取得資格即可享受優(yōu)惠？
高新技術(shù)企業(yè)需符合認定條件，對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
例如：某企業(yè)2022年取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書，2022年符合高新技術(shù)企業(yè)條件匯繳申報享受優(yōu)惠，2023年由于近三年研發(fā)費占同期銷售收入比例不達標，被提請復(fù)核后取消資格，則2023年起，企業(yè)不可以享受高新優(yōu)惠。
此外，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等），應(yīng)在3個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

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同時符合其他低稅率或減免稅優(yōu)惠條件的，是否只能享受高新優(yōu)惠？
企業(yè)同時符合其他低稅率或減免稅優(yōu)惠條件的，可以選擇最優(yōu)惠執(zhí)行。
例如：某企業(yè)2023年度同時符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，企業(yè)可以選擇享受更為優(yōu)惠的小型微利企業(yè)減免。

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因虧損或選擇享受其他優(yōu)惠等原因不享受高新15%稅率優(yōu)惠，是否無須填報A107041表？
根據(jù)年度申報表填報要求，不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。因此，企業(yè)在年度申報時，應(yīng)按規(guī)定如實、完整、準確填報A107041表數(shù)據(jù)，避免由于申報數(shù)據(jù)缺失存在不符合認定條件，被提請復(fù)核取消資格的風(fēng)險。

延伸閱讀↓↓
根據(jù)中國科創(chuàng)企業(yè)全要素資源平臺企知道數(shù)據(jù)，截至11月初，全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達到了39.2萬家。值得注意的是，隨著有關(guān)部門對高新技術(shù)企業(yè)監(jiān)管的加強，一些企業(yè)在高新收入占比、科技人員占比、研究開發(fā)費用占比等關(guān)鍵指標全部達標的情況下，因安全、質(zhì)量、環(huán)保等方面的問題被取消了高新資格。高新技術(shù)企業(yè)資格被取消，意味著企業(yè)需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，不僅無法享受大力度的稅收優(yōu)惠，而且會面臨一定程度的聲譽損害。
還有一種情況是，由于高新收入占比不足、研發(fā)費用占比不足、研發(fā)項目不符合標準、創(chuàng)新能力評價分值不夠等原因，被取消了高新身份。從實踐看，這些核心指標不達標，是導(dǎo)致企業(yè)失去高新技術(shù)企業(yè)資格、無法享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的一個最常見原因。
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2023年11月10日出版的《中國稅務(wù)報》B1版《有關(guān)專家分析部分高新技術(shù)企業(yè)公開信息發(fā)現(xiàn)——關(guān)鍵指標夠了，高新身份沒了》

2023年11月10日出版的《中國稅務(wù)報》B3版《上市公司公開信息顯示——關(guān)鍵指標不合格，部分企業(yè)被取消高新資格》

編輯設(shè)計：甘肅稅務(wù)
來源：中國稅務(wù)報、上海稅務(wù)、國家稅務(wù)總局

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