兩類企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例提高到120%，政策要點看這里

四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號），將集成電路和工業(yè)母機(jī)這兩個產(chǎn)業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例提高至120%！
優(yōu)
惠
內(nèi)
容
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
享
受
主
體
一
集成電路企業(yè)
所稱集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。
二
工業(yè)母機(jī)企業(yè)
所稱工業(yè)母機(jī)企業(yè)是指生產(chǎn)銷售符合《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》產(chǎn)品的企業(yè)，具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。
相
關(guān)
規(guī)
定
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

舉個例子
某企業(yè)為符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)，2023年度進(jìn)行自主研發(fā)，截至2023年第三季度，企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為100萬元。在進(jìn)行2023年第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，可填報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額120萬元（100x120%=120萬元）。

該企業(yè)在季度預(yù)繳申報時在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”點擊“填寫優(yōu)惠事項”。

在彈出的“免稅、減計收入、加計扣除類型選項表”中根據(jù)情況選擇以下其中一個選項：

1.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)按120%加計扣除）

2.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計扣除（集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)按120%加計扣除）

填報“本年累計金額”后點擊“確定”。

數(shù)據(jù)將自動帶入至主表第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”。

來源：中國稅務(wù)報