擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略背景下深化稅制改革路徑探析

作者：
王明世（國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局）
甄德云（北京大學(xué)光華管理學(xué)院）

2022年12月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃綱要（2022—2035年）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《綱要》），對(duì)實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略進(jìn)行了科學(xué)安排。不同于以往，此次《綱要》提出的擴(kuò)大內(nèi)需是一個(gè)中長(zhǎng)期概念，更為強(qiáng)調(diào)同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有機(jī)結(jié)合，把擴(kuò)大內(nèi)需作為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的決定性力量。在這樣的背景下，如何充分發(fā)揮稅收的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略落地生根結(jié)果，是新時(shí)代新征程上稅制改革面臨的重大課題。

一、稅收支持?jǐn)U大內(nèi)需戰(zhàn)略取得的成效
（一）稅收在撬動(dòng)消費(fèi)投資中的作用不斷凸顯
以減稅政策刺激消費(fèi)投資、拉動(dòng)內(nèi)需是西方經(jīng)濟(jì)理論的重要主張。2012年以來(lái)，增值稅改革一直是我國(guó)減稅政策的重頭戲。營(yíng)改增、下調(diào)稅率、完善留抵退稅制度等改革措施主要通過(guò)減稅給企業(yè)帶來(lái)紅利和信心，來(lái)撬動(dòng)消費(fèi)投資，主要特征表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。一是營(yíng)改增在確保各行業(yè)稅負(fù)只減不增的基礎(chǔ)上，有效矯正了既有稅制對(duì)資源配置的扭曲，較大程度上解決了重復(fù)征稅問(wèn)題。二是下調(diào)多檔增值稅稅率，減少企業(yè)間抵扣差異，避免扭曲中間投入價(jià)格。三是完善留抵退稅制度，把留抵稅額退還納稅人，讓“紙上資金”變成“真金白銀”，增加資金流動(dòng)性，增強(qiáng)消費(fèi)動(dòng)力。
（二）稅收在釋放內(nèi)需潛能方面組合發(fā)力
稅收主要通過(guò)減輕消費(fèi)主體的稅收負(fù)擔(dān)以及支持貧困人口脫貧來(lái)釋放內(nèi)需潛能。圍繞這一理論邏輯，我國(guó)已初步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，并通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等舉措，來(lái)有效降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，保障和改善民生，激發(fā)消費(fèi)潛力。同時(shí)，為了更好“把恢復(fù)和擴(kuò)大消費(fèi)擺在擴(kuò)內(nèi)需優(yōu)先位置”，國(guó)家稅務(wù)總局整理發(fā)布了《支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》等稅收優(yōu)惠政策指引，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)境保護(hù)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等多個(gè)稅種，系統(tǒng)化的稅收優(yōu)惠政策更便捷納稅人直接獲取和運(yùn)用。故而，我國(guó)已經(jīng)初步形成以個(gè)人所得稅制度優(yōu)化為基礎(chǔ)，多稅種稅收優(yōu)惠同步發(fā)力釋放內(nèi)需潛能的稅收制度框架。
（三）稅收在促進(jìn)產(chǎn)需銜接方面取得明顯成效
完善的市場(chǎng)體系能夠優(yōu)化生產(chǎn)要素配置，有效提高市場(chǎng)運(yùn)行效率，在更深程度更大范圍把生產(chǎn)和消費(fèi)有機(jī)銜接，促進(jìn)生產(chǎn)與需求緊密結(jié)合。在促進(jìn)市場(chǎng)體系建設(shè)方面稅收主要從三個(gè)方面發(fā)力。一是注重穩(wěn)定、透明營(yíng)商環(huán)境的營(yíng)造。稅務(wù)部門(mén)瞄準(zhǔn)企業(yè)辦稅過(guò)程中的堵點(diǎn)和痛點(diǎn)，推出了一系列稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的“政策包”，職能定位從“管理納稅人”轉(zhuǎn)向“服務(wù)納稅人”。二是注重征管規(guī)范和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，在稅收征管和服務(wù)方面實(shí)現(xiàn)全國(guó)“車(chē)同軌、書(shū)同文”。三是創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度，推行跨省經(jīng)營(yíng)涉稅事項(xiàng)全國(guó)通辦，進(jìn)一步便利市場(chǎng)主體無(wú)障礙流通，為構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)添薪助力。
（四）稅收在提升內(nèi)需發(fā)展效率方面持續(xù)作為
經(jīng)濟(jì)循環(huán)暢通是提升內(nèi)需發(fā)展效率、構(gòu)建新發(fā)展格局的關(guān)鍵所在，其核心在于社會(huì)再生產(chǎn)中生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)四大重點(diǎn)環(huán)節(jié)緊密銜接、良性循環(huán)。稅收提升內(nèi)需發(fā)展效率，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是簡(jiǎn)化稅務(wù)登記和注銷(xiāo)流程，便利市場(chǎng)主體進(jìn)入和退出市場(chǎng)。二是充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)治稅優(yōu)勢(shì)，篩選要素短缺或商品滯銷(xiāo)的企業(yè)，對(duì)接困難和需求，尋找供需適配的企業(yè)，接齊供應(yīng)鏈，助力流通暢通。三是創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度，出臺(tái)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）遷移相關(guān)事項(xiàng)辦理指引，推動(dòng)跨省（自治區(qū)、直轄市）經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉稅事項(xiàng)全國(guó)通辦，進(jìn)一步消除市場(chǎng)主體流通壁壘。

二、稅收支持?jǐn)U大內(nèi)需戰(zhàn)略面臨的瓶頸

（一）有效撬動(dòng)消費(fèi)投資的稅收政策尚待加強(qiáng)
當(dāng)前，我國(guó)撬動(dòng)消費(fèi)投資的稅收支持政策尚存在兩個(gè)方面的制約因素。一是增值稅立法尚未落地，其對(duì)消費(fèi)投資的牽引尚未形成穩(wěn)定預(yù)期。同時(shí)，面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，增值稅還需要在稅收管轄權(quán)、商品和勞務(wù)界定、產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)不均衡等方面作出應(yīng)對(duì)，為撬動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的消費(fèi)投資提供新支持。二是各稅種單兵作戰(zhàn)，聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)，尚未形成鼓勵(lì)消費(fèi)投資的稅制合力，甚至存在內(nèi)在沖突，協(xié)同能力不夠強(qiáng)。
（二）助力內(nèi)需潛能釋放的稅收政策尚待優(yōu)化
在初次分配環(huán)節(jié)，稅收主要發(fā)揮中性作用（楊文杰 等，2022）。我國(guó)勞動(dòng)力資源相對(duì)豐富，而資本和技術(shù)相對(duì)稀缺，這樣的生產(chǎn)要素供給格局決定初次分配向資本和技術(shù)傾斜，勞動(dòng)所得份額不高且長(zhǎng)期偏低（田祥宇 等，2022）。因此，中性的稅收難以改變因供給格局帶來(lái)的分配差異，需要再分配和第三次分配發(fā)力。在再分配環(huán)節(jié)，個(gè)人所得稅尚存在勞動(dòng)所得和經(jīng)營(yíng)所得分離、稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低、扣除范圍狹窄等不利于調(diào)節(jié)收入、釋放內(nèi)需潛能的問(wèn)題。在第三次分配環(huán)節(jié)，尚存在超額捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)年限偏短、公益性社會(huì)團(tuán)體認(rèn)定偏窄等不利于引導(dǎo)和激勵(lì)社會(huì)資源流向第三次分配領(lǐng)域的稅收制度障礙。
（三）促進(jìn)產(chǎn)需銜接的稅收政策尚待充實(shí)
高質(zhì)量的稅收體系是高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系的重要組成部分，也是高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系的應(yīng)有之義?；谶@一視角，現(xiàn)行稅收政策尚存在三個(gè)方面的不足。一是前瞻性不強(qiáng)，隨著數(shù)據(jù)成為重要的生產(chǎn)要素，現(xiàn)行稅制越來(lái)越難以匹配數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，亟須探索基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新稅收規(guī)則，以滿(mǎn)足高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系建設(shè)的需要。二是國(guó)際參與度不高。國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)離不開(kāi)國(guó)際稅收規(guī)則，因此，我國(guó)需要對(duì)標(biāo)全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)最新通用的稅收規(guī)則，加快電子傳輸免征關(guān)稅、削減非關(guān)稅壁壘等方面研究，重點(diǎn)解決我國(guó)數(shù)字產(chǎn)品的跨境增值稅問(wèn)題并完善消費(fèi)地征稅規(guī)則，以促進(jìn)我國(guó)數(shù)據(jù)產(chǎn)品在全球更大范圍內(nèi)自由流動(dòng)，進(jìn)一步拉動(dòng)和激活數(shù)字產(chǎn)品消費(fèi)。三是營(yíng)商環(huán)境不夠優(yōu)化。對(duì)標(biāo)世界銀行商業(yè)賦能環(huán)境項(xiàng)目概念說(shuō)明，我國(guó)在稅制的穩(wěn)定性、服務(wù)的全程性、管理的透明度、數(shù)據(jù)的及時(shí)性等方面還需要持續(xù)發(fā)力，以推進(jìn)我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境向好發(fā)展，為基本建成統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序、制度完備、治理完善的高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系提供重要支撐。
（四）有利于提升內(nèi)需發(fā)展效率的稅收政策尚待完善
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)各環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，從而實(shí)現(xiàn)循環(huán)暢通。從這個(gè)要求看，稅收支持經(jīng)濟(jì)循環(huán)暢通存在完善的空間。一方面，存在增值稅稅負(fù)不均衡的問(wèn)題。這對(duì)制造業(yè)影響較大，因?yàn)橹圃鞓I(yè)本身適用高稅率，而制造業(yè)購(gòu)進(jìn)的服務(wù)卻是低稅率。制造業(yè)增值稅稅負(fù)較高，使得經(jīng)濟(jì)循環(huán)的重要生產(chǎn)端堵點(diǎn)還沒(méi)完全打通。另一方面，與靈活用工模式相配套的稅費(fèi)制度供給不足影響人力要素有效配置。當(dāng)前，靈活就業(yè)、共享就業(yè)成為擴(kuò)大就業(yè)從而提升內(nèi)需發(fā)展效率的新趨勢(shì)，但是保障相關(guān)就業(yè)人群合法權(quán)益的稅費(fèi)制度有待健全。

三、擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略下深化稅制改革的實(shí)現(xiàn)路徑
（一）發(fā)揮稅收杠桿作用以促進(jìn)消費(fèi)投資，引導(dǎo)內(nèi)需規(guī)模實(shí)現(xiàn)新突破
消費(fèi)投資是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。需要從稅制改革這個(gè)根本環(huán)節(jié)入手，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，既緩解制造業(yè)所面臨的困境，促進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，又撬動(dòng)消費(fèi)投資，進(jìn)一步引導(dǎo)內(nèi)需規(guī)模實(shí)現(xiàn)新突破。
1.穩(wěn)步推進(jìn)增值稅改革，撬動(dòng)消費(fèi)提檔升級(jí)。契合擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，增值稅改革至少應(yīng)從以下三個(gè)方面推進(jìn)。第一，堅(jiān)持稅收中性原則，減少稅率檔次和下調(diào)稅率，增強(qiáng)市場(chǎng)要素流動(dòng)性，引導(dǎo)和促進(jìn)資源優(yōu)化配置。第二，明確數(shù)據(jù)資產(chǎn)、勞務(wù)和服務(wù)等概念，適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下貨物、勞務(wù)、服務(wù)一體化趨勢(shì)。第三，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，優(yōu)化抵扣鏈條。重點(diǎn)優(yōu)化留抵退稅政策，同時(shí)推進(jìn)即時(shí)退稅，加快出口退稅，實(shí)施超稅負(fù)返還，打通生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)，促進(jìn)市場(chǎng)供求動(dòng)態(tài)均衡，釋放市場(chǎng)內(nèi)生活力。
2.多稅種發(fā)力，鼓勵(lì)全民增加消費(fèi)。激發(fā)居民消費(fèi)潛力、提振全民消費(fèi)離不開(kāi)多稅種協(xié)同發(fā)力。例如：在個(gè)人所得稅和增值稅等方面實(shí)施一攬子方案，支持和促進(jìn)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，提高殘疾人就業(yè)，扶持退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，等等。
（二）發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控職能以提升居民消費(fèi)能力，促進(jìn)內(nèi)需潛能持續(xù)釋放
當(dāng)前消費(fèi)已逐漸替代投資成為我國(guó)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展從而促進(jìn)內(nèi)需潛能持續(xù)釋放的主要源動(dòng)力。穩(wěn)步提升居民收入，逐漸提升居民的消費(fèi)能力，是今后一段時(shí)期企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅改革的應(yīng)有之義。
1.優(yōu)化個(gè)人所得稅制度，提高居民可支配收入，激發(fā)消費(fèi)活力。具體可以從以下三個(gè)方面入手。其一，整合分類(lèi)征收項(xiàng)目，逐步將經(jīng)營(yíng)所得與資本所得納入綜合所得（孫玉棟 等，2021）。其二，完善扣除政策，如對(duì)多孩家庭實(shí)施生活費(fèi)用加計(jì)扣除政策、增設(shè)家庭節(jié)能費(fèi)用全額扣除制度等。其三，逐步推行家庭綜合申報(bào)，讓納稅人有按家庭納稅申報(bào)的選擇權(quán)；推行家庭分類(lèi)申報(bào)，對(duì)單親、殘疾等家庭實(shí)施更為個(gè)性化、人性化的稅前扣除政策。
2.構(gòu)建涉稅公益慈善政策體系，助力低收入人群收入水平和消費(fèi)能力提升。具體可以從以下三個(gè)方面入手。其一，加大慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠力度。將企業(yè)所得稅的慈善捐贈(zèng)超額結(jié)轉(zhuǎn)年限由三年延長(zhǎng)為五年（孫洋 等，2022），拓寬個(gè)人公益捐贈(zèng)的稅前扣除口徑，并出臺(tái)個(gè)人所得稅的公益捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除政策。其二，為個(gè)人公益捐贈(zèng)創(chuàng)設(shè)平臺(tái)。與民政等部門(mén)協(xié)力打造個(gè)人公益捐贈(zèng)平臺(tái)，加強(qiáng)公益捐贈(zèng)信息共享，讓個(gè)人公益捐贈(zèng)更便捷。其三，拓展公益性社會(huì)團(tuán)體的認(rèn)定范圍。鼓勵(lì)更多社會(huì)主體對(duì)自身財(cái)富通過(guò)捐贈(zèng)、資助等慈善活動(dòng)進(jìn)行再分配，進(jìn)一步提升受贈(zèng)群體的獲得感和消費(fèi)能力。
（三）構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度以完善市場(chǎng)體系，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)需有效銜接
完善高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系，離不開(kāi)現(xiàn)代稅收制度的有力支撐。實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略需要提高稅制建設(shè)的前瞻性、國(guó)際性，并以?xún)?yōu)質(zhì)的稅收營(yíng)商環(huán)境助推資源配置實(shí)現(xiàn)效益最大化和效率最優(yōu)化，從而在更大范圍更深程度上推動(dòng)生產(chǎn)與消費(fèi)需求緊密結(jié)合。
1.完善數(shù)據(jù)涉稅制度，激活數(shù)據(jù)要素的潛能，促進(jìn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)自由交易。數(shù)字經(jīng)濟(jì)代表未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，也是新興的產(chǎn)需銜接點(diǎn)。當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展成為發(fā)展趨勢(shì)，數(shù)據(jù)已逐漸成為主要的生產(chǎn)要素。因此，完善現(xiàn)代稅收制度需要基于“人人都是納稅人”的預(yù)期，厘清數(shù)據(jù)資產(chǎn)的涉稅確權(quán)、涉稅計(jì)量和使用問(wèn)題，明確數(shù)據(jù)資產(chǎn)交易課征所得稅的征免規(guī)則，重新界定服務(wù)、勞務(wù)的概念和確認(rèn)口徑，跟進(jìn)出臺(tái)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，為數(shù)據(jù)要素交易提供政策供給。同時(shí)，與之相適應(yīng)，完善納稅人識(shí)別號(hào)制度，對(duì)新增商品和服務(wù)及時(shí)賦碼，為數(shù)據(jù)資產(chǎn)自由交易提供支撐，從而暢通數(shù)據(jù)要素流通，更好推動(dòng)形成需求牽引供給、供給創(chuàng)造需求的高水平產(chǎn)需銜接。
2.積極主動(dòng)融入國(guó)際稅收規(guī)則，助力建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系。把握稅收規(guī)則話語(yǔ)權(quán)，主動(dòng)對(duì)照相關(guān)規(guī)則、規(guī)制、管理、標(biāo)準(zhǔn)，在深化國(guó)內(nèi)稅制改革的同時(shí)，推動(dòng)與更多國(guó)家商簽投資保護(hù)協(xié)定、避免雙重征稅協(xié)定，加強(qiáng)雙邊社保協(xié)定談簽，避免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)重復(fù)征收，便捷人員往來(lái)，支持深化與共建“一帶一路”國(guó)家經(jīng)貿(mào)交流合作。此外，適應(yīng)大型企業(yè)集團(tuán)性運(yùn)作的特征，加快大企業(yè)稅收事先裁定制度試點(diǎn)，對(duì)難以直接適用現(xiàn)有稅法的復(fù)雜稅費(fèi)事項(xiàng)給予適用的確定性，助力區(qū)域經(jīng)貿(mào)合作提速升級(jí)，從而推動(dòng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)的產(chǎn)需銜接。
3.細(xì)化稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)，完善稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)體系。持續(xù)深化稅收征管制度改革，加快完善現(xiàn)代征管體系，是推進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的應(yīng)有之義。簡(jiǎn)化征管運(yùn)行環(huán)節(jié)，構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管程序；以納稅繳費(fèi)信用為基礎(chǔ)，建立健全稅收監(jiān)管新機(jī)制；促進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同，推動(dòng)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，推進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化；細(xì)化稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)，嵌入與內(nèi)需關(guān)聯(lián)度較緊密的稅收指數(shù)，對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)績(jī)效指數(shù)進(jìn)行排名，定期發(fā)布分地區(qū)稅收營(yíng)商環(huán)境報(bào)告，建構(gòu)契合擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略的可量化、可操作的稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，從而以良好的稅收營(yíng)商環(huán)境深度激發(fā)各類(lèi)市場(chǎng)主體的內(nèi)生動(dòng)力，擴(kuò)大生產(chǎn)投資，支持消費(fèi)升級(jí)，促進(jìn)產(chǎn)需銜接。
（四）提升稅收制度的協(xié)同治理能力以暢通經(jīng)濟(jì)循環(huán)，提升內(nèi)需發(fā)展效率
稅制改革是提升創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)高級(jí)化、產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化的基礎(chǔ)性支撐。提升稅收制度的協(xié)同治理能力，可以把實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)循環(huán)暢通，持續(xù)提升內(nèi)需發(fā)展效率。
1.充分發(fā)揮稅收調(diào)控職能，促進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)暢通。實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略呼喚加快推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。對(duì)企業(yè)投資國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)技術(shù)、研發(fā)項(xiàng)目等所需的高端設(shè)備，試行增值稅加計(jì)抵減政策，以進(jìn)一步減輕企業(yè)投資負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)性投資。
2.完善促進(jìn)靈活就業(yè)稅費(fèi)政策，促進(jìn)人力要素的供給暢通。立足于我國(guó)人口規(guī)?；鶖?shù)大的現(xiàn)狀，擴(kuò)大內(nèi)需應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮人口資源充沛的自然稟賦，進(jìn)一步釋放我國(guó)人口多、消費(fèi)潛力大的優(yōu)勢(shì)，從完善靈活就業(yè)人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳、個(gè)人所得稅征管服務(wù)等方面切入，使人員流動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)更自由、更便捷。繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率、工傷保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)水平。同時(shí)，建構(gòu)靈活就業(yè)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管制度（國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局課題組，2022），增強(qiáng)勞動(dòng)市場(chǎng)預(yù)期，擴(kuò)大就業(yè)容量，進(jìn)一步提升靈活就業(yè)人員就業(yè)質(zhì)量。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第11期。）

歡迎按以下格式引用：
王明世，甄德云.擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略背景下深化稅制改革路徑探析[J].稅務(wù)研究，2023（11）：99-102.


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●增值稅分成改革與國(guó)家火炬特色產(chǎn)業(yè)基地發(fā)展
●刑法逃避繳納稅款罪中“不予追究刑事責(zé)任”條款的解析與適用
●企業(yè)集團(tuán)稅收大數(shù)據(jù)的價(jià)值與智能化分析——基于征納主體的雙重視角
●論數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅收聯(lián)結(jié)規(guī)則的時(shí)空構(gòu)造與規(guī)范嬗變
●推動(dòng)直接稅比重提升的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究
●財(cái)產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較與借鑒——以O(shè)ECD成員國(guó)為例
●中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)嬗變的內(nèi)在邏輯——基于國(guó)家治理體系轉(zhuǎn)換的視角
●縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)稅收現(xiàn)代化中的稅費(fèi)征收監(jiān)管資源優(yōu)化——基于國(guó)家稅務(wù)總局莒縣稅務(wù)局的調(diào)查
●助力我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策局限與完善
●促進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的著力點(diǎn)與稅收支持對(duì)策研究
●建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化“楓橋式”稅務(wù)分局的實(shí)踐策略——基于國(guó)家稅務(wù)總局富平縣稅務(wù)局的調(diào)查
●不動(dòng)產(chǎn)民事執(zhí)行中的稅額確定與稅收優(yōu)先權(quán)問(wèn)題初探——以一起不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)糾紛案為例
●適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度建設(shè)與完善
●我國(guó)金融稅制演進(jìn)：基本軌跡、主要特征及改革取向
●小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策研析


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