【實用操作】差額征稅，如何開具數電票？

申稅小微:
適用差額征稅的納稅人注意啦！申稅小微為您奉上數電票開具的專屬小課堂~電子發(fā)票服務平臺的差額征稅開票方式分為“差額開票”和“全額開票”兩類，您可以在進入開票界面前進行選擇，請注意自己適用的種類喔！

業(yè)務場景
1.按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，可在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時選擇“差額征稅——差額開票”。如，經紀代理服務、旅游服務、勞務派遣服務（5）安保服務、人力資源外包服務、簽證代理服務、金融商品轉讓等。
2.按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票情形的，可在電子發(fā)票服務平臺開具增值稅專用發(fā)票時選擇“差額征稅——全額開票”。如建筑服務分包、融資租賃服務、融資性售后回租收取利息、廣告發(fā)布費、物業(yè)管理服務收取自來水費、一般納稅人轉讓不動產（2016年4月30日前取得）等。

今天，申稅小微就以“勞務派遣”差額征稅為例，為您講解差額開票的具體流程：

第一步
進入開票界面
1.選擇具有開票權限的法定代表人、財務負責人、開票員登錄電子稅務局，進入電子發(fā)票服務平臺。
路徑：【我要辦稅】-【開票業(yè)務】-【藍字發(fā)票開具】

2.點擊【立即開票】，選擇【差額征稅-差額開票】進入開票界面。


3.填寫購買方信息后，錄入或選擇項目開票名稱“人力資源服務*勞務派遣服務”，自動彈出扣除項填寫界面。


政策依據：
《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
第二步
差額扣除信息填寫
1.錄入“含稅銷售額”，需填寫包含扣除項的全部金額。
2.錄入“扣除額”。
【方式一】手工錄入：
根據實際情況選擇差額扣除憑證類型，并錄入相關憑證信息（如勞務派遣服務中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金），包括憑證合計金額和本次扣除金額，點擊【保存并繼續(xù)】。

【方式二】勾選錄入：
選擇開票日期起止時間，點擊【查詢】，系統(tǒng)顯示該時間段取得的發(fā)票信息，勾選差額扣除內容對應的發(fā)票，錄入扣除額后，點擊【提交勾選】。

【方式三】模板錄入：
下載模板《差額扣除額清單導入模板》，按照模板填寫內容后上傳。

3.根據實際情況錄入扣除信息，支持錄入多份差額扣除憑證。錄入完成后，完成所有扣除項錄入后，點擊【確定】按鈕。

第三步
開票完成及票面信息
1.核對開票信息無誤后，點擊【發(fā)票開具】按鈕，提示開具成功，即完成發(fā)票開具。


2.差額開具數電票的票面特征
（1）票面左上角（二維碼旁）顯示“差額征稅-差額開票”或“差額征稅-全額開票”字樣；
（2）稅率/征收率欄顯示“***”；
（3）備注欄顯示“扣除額：“XXXX”。

申稅小微溫馨提示
1.“差額征稅-全額開票”操作流程：點擊【立即開票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開票”，點擊【確定】。具體開票操作與一般藍字發(fā)票開具操作相同，發(fā)票左上角顯示“差額征稅—全額開票”標簽。不需要填寫扣除項，直接錄入全部金額開具金額即可。某些特定業(yè)務使用差額開票只能開具普通發(fā)票，比如勞務派遣服務、人力資源外包服務等。
2.如您根據業(yè)務需求，要開具紅字發(fā)票，應將“差額征稅—差額開票”標簽的藍字發(fā)票全部紅沖。
來源：上海稅務
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務局納稅服務科
  奉賢區(qū)稅務局第四稅務所
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